कर का बोझ थोक व्यापार। कर का बोझ: यह क्या है और इसकी सही गणना कैसे करें। वैट कर का बोझ

यह तय करते समय कि संगठन का ऑन-साइट निरीक्षण किया जाए या नहीं, आईएफटीएस विभिन्न कारकों की जांच करता है। इनमें सबसे प्रमुख है कर का बोझ। टैक्स बोझ का क्या मतलब है और वैट टैक्स बोझ की गणना कैसे की जाती है, हम अपने परामर्श में बताएंगे।

कर का बोझ क्या है?

कर बोझ (टीएन) को टर्नओवर (राजस्व) (ओ) में भुगतान किए गए करों की राशि (एन) को विभाजित करने के भागफल के रूप में परिभाषित एक संकेतक के रूप में समझा जाता है (संघीय कर सेवा के आदेश संख्या 30.05.2007 संख्या एमएम-3-06 / 333@ के परिशिष्ट संख्या 2 के खंड 1):

एचएच = एच/ओ

इस सूचक की गणना किसी विशिष्ट करदाता और उनके समूहों दोनों के लिए की जा सकती है। उदाहरण के लिए, उद्योग-औसत कर बोझ गुणांक निर्धारित करने के लिए।

कर बोझ का संकेतक करदाताओं के लिए जोखिमों के स्व-मूल्यांकन के लिए सार्वजनिक रूप से उपलब्ध मानदंडों में से एक है, क्योंकि आर्थिक गतिविधि के प्रकार द्वारा कर बोझ के संकेतक सार्वजनिक जानकारी हैं। यह जानकारी संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर एक विशेष खंड में पोस्ट की गई है।

उदाहरण के लिए, 2017 में, कुल मिलाकर उद्योगों पर औसत कर बोझ 10.8% था। कृषि में - 4.3%, निर्माण में - 10.2%, व्यापार में - 3.2% (परिशिष्ट संख्या 3)

तदनुसार, यदि किसी करदाता का कर बोझ किसी विशेष उद्योग (आर्थिक गतिविधि के प्रकार) में व्यावसायिक संस्थाओं के औसत स्तर से कम है, तो ऐसे करदाता के संबंध में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट नियुक्त करने का जोखिम बढ़ जाता है (परिशिष्ट संख्या 1 की धारा 4 के खंड 1, संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 30.05.2007 संख्या एमएम-3-06 / 333@ के परिशिष्ट संख्या 2 के खंड 1)।

बीमा प्रीमियम और आयात वैट को छोड़कर, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा भुगतान किए गए सभी कर कर बोझ की गणना में शामिल हैं। और टर्नओवर को वैट और अन्य आय के बिना राजस्व की राशि के रूप में लेखांकन डेटा के अनुसार लिया जाता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11.01.2017 संख्या 03-01-15 / 208, संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 06.29.2018 संख्या बीए-4-1 / 12589@)।

हमने इस बारे में बात की कि आप कर के बोझ को कम करने के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध पर स्पष्टीकरण कैसे दे सकते हैं।

वैट कर का बोझ

संघीय कर सेवा संख्या MM-3-06/333@दिनांक 30 मई, 2007 का आदेश कुछ प्रकार के करों के लिए कर बोझ की गणना के लिए प्रदान नहीं करता है। तदनुसार, ऐसे कोई दिशानिर्देश नहीं हैं जिन पर करदाता यह निर्णय लेते समय भरोसा कर सके कि कर अधिकारियों के दृष्टिकोण से, वह एक या दूसरे कर का पर्याप्त भुगतान करता है या नहीं। फिर भी, निरीक्षक और करदाता दोनों ऐसी गणना कर सकते हैं। और अपर्याप्त, कर निरीक्षक के अनुसार, वैट पर कर के बोझ का मूल्य करदाता का ध्यान आकर्षित कर सकता है। तो, उपरोक्त एल्गोरिदम के आधार पर, वैट कर बोझ के लिए, उदाहरण के लिए गणना सूत्र इस तरह दिख सकता है।

मान लीजिए कि 2017 के लिए भुगतान की गई वैट की राशि 47,500 हजार रूबल थी, और राजस्व (वैट को छोड़कर) और अन्य आय की राशि 3,200,000 हजार रूबल थी। नतीजतन, वैट कर का बोझ 1.5% (47,500 / 3,200,000 * 100) होगा।

कृपया ध्यान दें कि वैट के संबंध में, कर अधिकारी 12 महीनों के लिए अर्जित वैट की राशि में कर कटौती के हिस्से जैसे संकेतक में अधिक रुचि रखते हैं। हमने एक अलग लेख में इस बारे में बात की कि वैट कटौती के सुरक्षित हिस्से का क्या मतलब है।

कर निरीक्षक सभी संगठनों का निरंतर निरीक्षण नहीं कर सकता, उसके पास ऐसे संसाधन ही नहीं हैं। इसलिए, वे उन लोगों की जाँच करते हैं जिनमें उल्लंघन पाए जाने की अधिक संभावना होती है, अतिरिक्त कर वसूलते हैं और जुर्माना लगाते हैं। ऐसा करने के लिए, प्री-ऑडिट विश्लेषण के आधार पर, कर अधिकारी हर साल ऑन-साइट ऑडिट की योजना तैयार करते हैं।

विश्लेषण के मानदंडों में से एक कर का बोझ है। यदि यह उद्योग के औसत से भिन्न है, तो कंपनी समीक्षा के लिए उम्मीदवार बन जाती है। यह मानदंड फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए योजना प्रणाली की अवधारणा में वर्णित है (संघीय कर सेवा दिनांक 30 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06 / 333 के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

वे समग्र कर बोझ और व्यक्तिगत कर दोनों का आकलन कर सकते हैं। अधिकारियों के अनुसार, कर के बोझ का एक "खराब" संकेतक ऑन-साइट ऑडिट नियुक्त करने, डेस्क ऑडिट के दौरान गहराई से "खुदाई" करने, स्पष्टीकरण मांगने, बातचीत के लिए प्रमुख को बुलाने आदि का एक कारण है।

हम आपको बताएंगे कि वैट बोझ की गणना कैसे की जाती है और यदि संकेतक सुरक्षित से भिन्न है तो समस्याओं से कैसे बचा जाए।

वैट कर बोझ की गणना कैसे करें

विश्लेषण पद्धति और मूल्य वर्धित कर के बोझ की गणना के लिए सूत्र 17 जुलाई, 2013 के संघीय कर सेवा के पत्र संख्या एएस-4-2 / ​​​​12722 के परिशिष्ट 4 में "कर आधार को वैध बनाने के लिए कर अधिकारियों के आयोगों के काम पर" निर्धारित किया गया था, लेकिन अब यह पत्र मान्य नहीं है।

30 मई, 2007 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या MM-3-06/333@ के परिशिष्ट 2 में रिपोर्टिंग डेटा और संगठन के टर्नओवर (राजस्व) के अनुसार भुगतान किए गए करों की राशि के अनुपात के रूप में कर बोझ को परिभाषित किया गया है। लेकिन इस आदेश में करों के लिए अलग से भार की गणना का प्रावधान नहीं है।

आप "कर बोझ की गणना के लिए कर कैलकुलेटर" सेवा का उपयोग करके संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर अपने भार की गणना कर सकते हैं और उद्योग के औसत के साथ इसकी तुलना कर सकते हैं। यह केवल सामान्य कराधान प्रणाली वाली कंपनियों के लिए उपयुक्त है। ब्याज के वर्ष, आर्थिक गतिविधि के प्रकार और रूसी संघ के विषय को इंगित करना आवश्यक है, और सिस्टम उद्योग को वैट, आयकर और कुल कर बोझ के औसत संकेतक दिखाएगा। अपने मेट्रिक्स दर्ज करके, आप अपने कार्यभार की तुलना उद्योग के औसत से कर सकते हैं।

30 मई 2007 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММ-3-06/333@ के परिशिष्ट 3 में वर्षों के लिए उद्योग संकेतक भी शामिल हैं, लेकिन कुल कर बोझ के लिए, और करों के लिए अलग से नहीं।

1सी-वाइज़एडवाइस जोखिम-आधारित दृष्टिकोण अपनाता है। हम लगातार निगरानी करते हैं कि कर का बोझ संदर्भ मूल्यों से 10% से अधिक न हटे। इससे ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का जोखिम लगभग शून्य हो जाता है।

कर अधिकारी वैट कर बोझ के प्रतिशत में नहीं, बल्कि कटौती के हिस्से जैसे संकेतक में अधिक रुचि रखते हैं। इसकी गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

कटौतियों की राशि/उपार्जित वैट की कुल राशि x 100%

फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए योजना प्रणाली की अवधारणा के अनुसार, यदि 12 महीनों के लिए कटौती का हिस्सा 89% से अधिक है, तो करदाता जोखिम समूह में आ जाता है और ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए उम्मीदवार बन जाता है।

उदाहरण

कंपनी की चार त्रैमासिक घोषणाओं के अनुसार, गणना की गई वैट की राशि 3 मिलियन रूबल है, और कटौती की राशि 2.9 मिलियन रूबल है।
कटौतियों का हिस्सा:
2.9 / 3 x 100 = 96.67%

यह एक बहुत बड़ा अनुपात है, यह सुरक्षित सीमा से अधिक है, और कंपनी को प्रश्नों और जांचों के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है।

89% की कटौती का सुरक्षित हिस्सा अखिल रूसी मानदंड है। रूस के क्षेत्रों में, सुरक्षित शेयर का संकेतक भिन्न हो सकता है।

संघीय कर सेवा नियमित रूप से अपनी वेबसाइट पर क्षेत्र के अनुसार 1-वैट रिपोर्ट से डेटा प्रकाशित करती है। क्षेत्र के लिए कटौतियों के औसत हिस्से की गणना करने के लिए, आपको लाइन 210 (वैट कटौती की राशि) का संकेतक लेना होगा, लाइन 110 (देय कर) के संकेतक से विभाजित करना होगा और 100 से गुणा करना होगा।

#1C-WiseAdvice से सलाह

अगला वैट रिटर्न जमा करने से पहले, इस घोषणा में कटौती के हिस्से की गणना करें और 1-वैट रिपोर्ट से अपने क्षेत्र के हिस्से के साथ इसकी तुलना करें। यदि आपकी कटौती का हिस्सा औसत से अधिक है, तो विचार करें कि आप कर निरीक्षकों को यह कैसे समझाएंगे। यदि आप ध्यान आकर्षित नहीं करना चाहते हैं, तो कुछ कटौतियों को बाद की अवधि के लिए स्थानांतरित कर दें।

आईएफटीएस के लिए वैट पर कम कर के बोझ की व्याख्या

यदि आपके पास वैट कटौती का उच्च हिस्सा है, तो यह उल्लंघन नहीं है, अतिरिक्त कर वसूलने और कंपनी पर जुर्माना लगाने का कारण नहीं है। लेकिन यह कर अधिकारियों के लिए कंपनी पर ध्यान देने और यह पता लगाने का संकेत है कि क्या यह वैट को अनुकूलित करने के लिए आक्रामक और अवैध तरीकों का उपयोग करता है, क्या यह मनी लॉन्ड्रिंग श्रृंखला की एक कड़ी है। सबसे अधिक संभावना है, आपसे स्पष्टीकरण मांगा जाएगा या निरीक्षण आयोग को बुलाया जाएगा।

यदि आप वास्तविक आर्थिक गतिविधि चला रहे हैं और आपके पास छिपाने के लिए कुछ भी नहीं है, तो आपका कार्य कर अधिकारियों को यह साबित करना है कि आप कुछ भी अवैध नहीं कर रहे हैं, और बड़ी वैट कटौती के लिए उचित कारण हैं।

वैट पर कर का बोझ कम होने के कारण इस प्रकार हो सकते हैं:

1. तिमाही के अंत में, संगठन ने माल का एक बड़ा बैच खरीदा, और इस माल की बिक्री अगली तिमाही और उससे आगे होने की उम्मीद है।
2. कंपनी ने महंगे उपकरण खरीदे और इसकी लागत से कटौती में "आउटगोइंग" वैट शामिल था।
3. व्यवसाय की मौसमी प्रकृति के कारण बिक्री में गिरावट आई, लेकिन व्यवसाय करने की लागत वही रही।
4. आपूर्तिकर्ताओं ने कच्चे माल की कीमतें बढ़ा दीं, और बिक्री में गिरावट के कारण उत्पादों की बिक्री कीमतें कम करनी पड़ीं।
5. कंपनी अभी अपनी गतिविधियाँ शुरू कर रही है, उत्पादों की बिक्री अभी तक स्थापित नहीं हुई है, और उपकरण, कच्चे माल आदि की खरीद की लागत भी तय नहीं हुई है। - बहुत ज़्यादा।

कम वैट कर बोझ का स्पष्टीकरण इस तरह दिख सकता है:

2019 की तीसरी तिमाही की घोषणा में वैट कटौती के उच्च हिस्से के संबंध में स्पष्टीकरण के लिए आपके अनुरोध संख्या 2147 दिनांक 4 नवंबर, 2019 के जवाब में, यूस्पेख एलएलसी निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

जुलाई 2019 में, कंपनी ने RUB 1,560,000 की राशि में नए उपकरण खरीदे। वैट 260,000 रूबल इस उपकरण के लिए कटौती संबंधित अवधि के लिए घोषणा में बताई गई है। वहीं, गर्मी की छुट्टियों के कारण 2019 की तीसरी तिमाही में बिक्री पिछली तिमाही की तुलना में 43% गिर गई।

इस सबके कारण यह तथ्य सामने आया कि वैट कटौती का हिस्सा 93% हो गया। 2019 की चौथी तिमाही में, हमें बिक्री में औसतन 50% की वृद्धि की उम्मीद है, जो बड़ी खरीदारी की अनुपस्थिति के साथ मिलकर, कटौती के हिस्से में कमी और देय वैट में वृद्धि का कारण बनेगी।

अनुप्रयोग:

• उपकरण आपूर्तिकर्ता संख्या ____ दिनांक ____________ के साथ समझौता;
• उपकरण को परिचालन में लाने के आदेश संख्या _____ दिनांक _____________ की एक प्रति;
• आपूर्तिकर्ताओं से चालान की प्रतियां; 2019 की तीसरी तिमाही के लिए बिक्री की मात्रा पर रिपोर्ट।

कर के बोझ के मामले में व्यवसायी दो पाटों के बीच हैं। एक ओर, भुगतान को अनुकूलित करने और न्यूनतम कर बोझ रखने की स्वाभाविक इच्छा है। दूसरी ओर, जैसे ही कोई कंपनी कानूनी तरीकों से भी अधिक बचत करने में सफल हो जाती है, वह तुरंत कर अधिकारियों की नजर में आ जाती है। यह पता चला है कि औसत से बाहर निकलना जोखिम भरा है और आपको "हर किसी की तरह" बनने की आवश्यकता है।

चालू लेखा सेवाहम लगातार यह सुनिश्चित करते हैं कि हमारे ग्राहकों का कर बोझ हमेशा सुरक्षित क्षेत्र में रहे जिससे कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित न हो।

इसके अलावा, 1C-WiseAdvice विशेषज्ञ जानते हैं कि कर के बोझ को प्रभावी ढंग से और सुरक्षित रूप से कैसे कम किया जाए। हमारे कर वकीलों के पास संघीय कर सेवा में कई वर्षों का अनुभव है, इसलिए वे कर विशेषज्ञ की नजर से समस्या को देखने में सक्षम हैं और एक समाधान पेश करते हैं जो राजकोषीय लोगों का ध्यान आकर्षित नहीं करेगा।

हम आपके व्यवसाय की विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए अनुकूलन विधियों पर काम करेंगे और सुरक्षित विकल्प प्रदान करेंगे। और यदि कर अधिकारियों के पास अभी भी प्रश्न हैं, तो हम जानते हैं कि संदेह से सक्षमतापूर्वक कैसे लड़ना है।

आदेश सेवा

संघीय कर सेवा के अनुसार, रूस में औसतन, 2017 की तीसरी तिमाही के लिए कटौती का सुरक्षित हिस्सा 87.9% है। दूसरी तिमाही की तुलना में यह आंकड़ा बढ़ा है: तब यह 87.8% था। हालांकि, साल की शुरुआत की तुलना में यह आंकड़ा कम हुआ है। Q1 में, सुरक्षित कटौतियों में औसत रूसी हिस्सेदारी 88.5% थी।

व्यवहार में निरीक्षक रूस के लिए औसतन डेटा का उपयोग नहीं करते हैं। क्षेत्रीय संकेतकों पर ध्यान देना जरूरी है. यह उन पर है कि वे 2017 की तीसरी तिमाही के लिए आपकी घोषणा को "कैमरल" करके निर्देशित करेंगे।

हम रूस के क्षेत्रों द्वारा कटौती का एक सुरक्षित हिस्सा देते हैं। गणना संघीय कर सेवा की वेबसाइट से फॉर्म 1-वैट के आधार पर की गई थी।

यदि कंपनी का डेटा क्षेत्र के डेटा से अधिक है, तो कर अधिकारियों को संगठन में रुचि होगी। स्पष्टीकरण, आयोग और यहां तक ​​कि साइट पर निरीक्षण की नियुक्ति की मांग भी हो सकती है। इससे पहले, कर अधिकारियों ने रूस की संघीय कर सेवा के 17 जुलाई, 2013 नंबर एसी-4-2/12722 के एक पत्र में खुले तौर पर यह बात कही थी। लेकिन इसे रद्द कर दिया गया (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 मार्च, 2017 क्रमांक ED-4-15/5183)। लेकिन विशेषज्ञों का कहना है कि उस रूप में कोई कर आयोग नहीं होगा जिसके हम आदी हैं, केवल वेतन और बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए कर आधार को वैध बनाने के लिए आयोग ही रहेगा। उनके कार्य एवं कार्य के तरीके निश्चित हैं।

वैट कटौती के हिस्से पर नमूना स्पष्टीकरण।

रूसी क्षेत्रों में वैट कटौती का सुरक्षित हिस्सा (% में, Q3 2017)

क्षेत्र	कटौतियों का हिस्सा, %	क्षेत्र	कटौतियों का हिस्सा, %
अल्ताई क्षेत्र		प्रिमोर्स्की क्राय
अमूर क्षेत्र		पस्कोव क्षेत्र
अर्हंगेलस्क क्षेत्र		आदिगिया गणराज्य
अस्त्रखान क्षेत्र		अल्ताई गणराज्य
बेलगोरोड क्षेत्र		बश्कोर्तोस्तान गणराज्य
ब्रांस्क क्षेत्र		बुरातिया गणराज्य
व्लादिमीर क्षेत्र		दागिस्तान गणराज्य
वोल्गोग्राड क्षेत्र		इंगुशेतिया गणराज्य
वोलोग्दा क्षेत्र		काल्मिकिया गणराज्य
वोरोनिश क्षेत्र		करेलिया गणराज्य
मास्को शहर		कोमी गणराज्य
सेंट पीटर्सबर्ग शहर		क्रीमिया गणराज्य
सेवस्तोपोल शहर		मारी एल गणराज्य
यहूदी स्वायत्त क्षेत्र		मोर्दोविया गणराज्य
ट्रांसबाइकल क्षेत्र		उत्तर ओसेशिया गणराज्य - अलानिया
इवानोवो क्षेत्र		तातारस्तान गणराज्य
इरकुत्स्क क्षेत्र		टायवा गणराज्य
काबर्डिनो-बाल्केरियन गणराज्य		खाकासिया गणराज्य
कलिनिनग्राद क्षेत्र		सखा गणराज्य (याकूतिया)
कलुगा क्षेत्र		रोस्तोव क्षेत्र
कामचटका क्राय		रियाज़ान ओब्लास्ट
कराची-चर्केस गणराज्य		समारा क्षेत्र
केमेरोवो क्षेत्र		सेराटोव क्षेत्र
किरोव क्षेत्र		सखालिन क्षेत्र
कोस्त्रोमा क्षेत्र		स्वेर्दलोव्स्क क्षेत्र
क्रास्नोडार क्षेत्र		स्मोलेंस्क क्षेत्र
क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र		स्टावरोपोल क्षेत्र
कुर्गन क्षेत्र		ताम्बोव क्षेत्र
कुर्स्क क्षेत्र		टवर क्षेत्र
लेनिनग्राद क्षेत्र		टॉम्स्क क्षेत्र
लिपेत्स्क क्षेत्र		तुला क्षेत्र
मगदान क्षेत्र		टूमेन क्षेत्र
मॉस्को क्षेत्र		उदमुर्ट गणराज्य
मरमंस्क क्षेत्र		उल्यानोस्क क्षेत्र
नेनेट्स ऑटोनॉमस ऑक्रग		खाबरोवस्क क्षेत्र
निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र		खांटी-मानसी स्वायत्त ऑक्रग - युगरा
नोवगोरोड क्षेत्र		चेल्याबिंस्क क्षेत्र
नोवोसिबिर्स्क क्षेत्र		चेचन गणराज्य
ओम्स्क क्षेत्र		चुवाश गणराज्य
ऑरेनबर्ग क्षेत्र		चुकोटका स्वायत्त ऑक्रग
ओर्योल क्षेत्र		यमालो-नेनेट्स स्वायत्त ऑक्रग
पेन्ज़ा क्षेत्र		यारोस्लाव क्षेत्र
पर्म क्षेत्र

फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए योजना प्रणाली की तथाकथित अवधारणा को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 मई, 2007 संख्या ММ-3-06/333 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। यह आपको यह समझने की अनुमति देता है कि आपके व्यवसाय को ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के अंतर्गत आने का कितना जोखिम है। इस मामले में मुख्य मानदंडों में से एक आर्थिक गतिविधि के प्रकार के अनुसार कर का बोझ है। मई 2018 के मध्य में, रूस की कर सेवा ने 2017 के लिए आर्थिक गतिविधि के प्रकार द्वारा कर बोझ के अद्यतन संकेतक प्रकाशित किए। हम इस समीक्षा में उनकी पूरी सूची प्रदान करते हैं (डाउनलोड की जा सकती है) ताकि प्रत्येक कंपनी (आईपी) उनकी तुलना अपने मूल्य से कर सके।

गतिविधियों की संरचना

परंपरागत रूप से, आर्थिक गतिविधि के प्रकार के आधार पर कर के बोझ के संकेतक उपरोक्त क्रम के परिशिष्ट संख्या 3 में तय किए गए हैं। अब - 2017 के लिए (संघीय कर सेवा उन्हें सालाना अपडेट करती है)। दस्तावेज़ OKVED-2 क्लासिफायरियर के अनुसार गतिविधि के बढ़े हुए क्षेत्रों को संदर्भित करता है। वह खोजें जो आपके क्षेत्र के लिए सबसे उपयुक्त हो।

संकेतकों के प्रकार

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संघीय कर सेवा के ऑन-साइट निरीक्षण की अवधारणा में आर्थिक गतिविधि के प्रकार द्वारा कर के बोझ के गुणांक हमेशा सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं। और ये 2 प्रकार के होते हैं:

कृपया ध्यान दें कि 2017 के लिए आर्थिक गतिविधि के प्रकार के अनुसार कर के बोझ का मान प्रतिशत के रूप में दिखाया गया है।

कर का बोझ रूस की संघीय कर सेवा के आधिकारिक आंकड़ों के अनुसार करों (व्यक्तिगत आयकर सहित) और शुल्क का रोसस्टैट के अनुसार संगठनों के कारोबार के अनुपात को 100% से गुणा किया जाता है।

आर्थिक गतिविधि का प्रकार (OKVED-2 के अनुसार)	अवधि 2017
	कुल	10,8	3,6
कृषि, वानिकी, शिकार, मछली पकड़ना, मछली पालन - कुल	4,3	5,5
इन क्षेत्रों में फसल और पशुपालन, शिकार और संबंधित सेवाओं का प्रावधान	3,5	5,4
वानिकी और लॉगिंग	7,5	6,8
मछली पकड़ना, मछली पालन करना	7,9	5,5
खनन - कुल	36,7	1,8
ईंधन और ऊर्जा खनिजों का निष्कर्षण-कुल	45,4	1,0
ईंधन और ऊर्जा को छोड़कर, खनिजों का निष्कर्षण	18,8	4,1
विनिर्माण उद्योग - कुल	8,2	2,2
खाद्य उत्पादों, पेय पदार्थों, तंबाकू उत्पादों का उत्पादन	28,2	2,4
कपड़ा, वस्त्र का उत्पादन	8,1	4,2
चमड़े और चमड़े के सामान का निर्माण	7,9	4,7
लकड़ी का काम और लकड़ी और कॉर्क से बनी वस्तुओं का निर्माण, फर्नीचर को छोड़कर, पुआल और प्लेटिंग सामग्री से बनी वस्तुओं का निर्माण	2,0	3,6
कागज और कागज उत्पादों का निर्माण	4,4	1,8
सूचना मीडिया की छपाई और प्रतिलिपि बनाना	9,2	4,3
कोक और पेट्रोलियम उत्पादों का उत्पादन	5,1	0,2
रसायनों और रासायनिक उत्पादों का उत्पादन	1,9	2,4
चिकित्सा प्रयोजनों के लिए उपयोग की जाने वाली दवाओं और सामग्रियों का उत्पादन	6,9	3,0
रबर और प्लास्टिक उत्पादों का उत्पादन	6,3	2,6
अन्य गैर-धात्विक खनिज उत्पादों का उत्पादन	8,9	3,5
मशीनरी और उपकरण को छोड़कर, धातुकर्म उत्पादन और तैयार धातु उत्पादों का उत्पादन	4,4	2,4
मशीनरी और उपकरण का निर्माण, अन्य समूहों में शामिल नहीं है	8,8	3,9
विद्युत उपकरण का निर्माण, कंप्यूटर का निर्माण, इलेक्ट्रॉनिक और ऑप्टिकल उत्पाद	9,9	4,3
कंप्यूटर, इलेक्ट्रॉनिक और ऑप्टिकल उत्पादों का निर्माण	12,5	5,3
विद्युत उपकरण का निर्माण	6,7	3,0
अन्य वाहनों और उपकरणों का निर्माण	4,7	4,8
मोटर वाहनों, ट्रेलरों और अर्ध-ट्रेलरों का निर्माण	5,1	1,7
बिजली, गैस और भाप का प्रावधान; एयर कंडीशनिंग - कुल	6,8	2,4
बिजली का उत्पादन, पारेषण और वितरण	8,1	2,2
गैसीय ईंधन का उत्पादन और वितरण	1,3	1,4
भाप और गर्म पानी का उत्पादन, पारेषण और वितरण; एयर कंडीशनिंग	6,5	4,5
जल आपूर्ति, स्वच्छता, अपशिष्ट संग्रहण और निपटान का संगठन, गतिविधियाँ और प्रदूषण का उन्मूलन - कुल	8,4	4,8
निर्माण	10,2	4,3
थोक और खुदरा व्यापार; मोटर वाहनों और मोटरसाइकिलों की मरम्मत - कुल	3,2	1,2
मोटर वाहनों और मोटरसाइकिलों का थोक और खुदरा व्यापार और उनकी मरम्मत	2,7	1,1
मोटर वाहनों और मोटरसाइकिलों के थोक को छोड़कर, थोक व्यापार	3,1	0,9
मोटर वाहनों और मोटरसाइकिलों को छोड़कर खुदरा व्यापार	3,6	2,2
होटल और खानपान प्रतिष्ठानों की गतिविधियाँ - कुल	9,5	5,7
परिवहन और भंडारण - कुल	6,8	4,8
रेल परिवहन गतिविधियाँ: इंटरसिटी और अंतर्राष्ट्रीय यात्री और माल यातायात	8,5	6,8
पाइपलाइन परिवहन गतिविधियाँ	4,5	2,1
जल परिवहन गतिविधियाँ	9,3	4,1
वायु एवं अंतरिक्ष परिवहन गतिविधियाँ	नकारात्मक.	3,0
डाक और कूरियर गतिविधियाँ	14,4	11,6
सूचना एवं संचार के क्षेत्र में गतिविधियाँ - कुल	16,4	5,2
रियल एस्टेट गतिविधियाँ	21,3	6,3
गतिविधियाँ प्रशासनिक और संबंधित अतिरिक्त सेवाएँ	15,4	9,2

- सूचना संकेतक, जिस पर कर अधिकारी पूरा ध्यान देते हैं। आख़िरकार, यदि यह घोषित मानदंडों से कम है, तो यह डेस्क या ऑन-साइट निरीक्षण का एक कारण है। इसका निर्धारण गणना द्वारा किया जाता है। निरीक्षकों के कार्यों की प्रक्रिया संघीय कर सेवा दिनांक 17.07.2013 के पत्र द्वारा विनियमित होती है। №АС-4-2/12722@ "कर आधार के वैधीकरण के लिए आयोगों के काम पर"। इस लेख में, हम देखेंगे कि दो व्यावहारिक उदाहरणों के आधार पर वैट कर बोझ की गणना कैसे की जाती है।

वैट कर बोझ: अवधारणा और नियामक ढांचा

घोषणा पत्र जमा करने से पहले, कर अधिकारी डेटा की जाँच करने और स्वयं कर के बोझ की गणना करने की सलाह देते हैं।

ध्यान देने योग्य संकेतक:

• कर योग्य आधार के संबंध में दावा किए गए वैट का महत्व। यह 89% के बराबर या उससे अधिक नहीं हो सकता।
• वैट का भुगतान करने वाली कंपनी की कर देनदारियां। इस सूचक को पत्र में परिभाषित नहीं किया गया है। लेकिन अगर हम लाभ के संदर्भ में किसी उद्यम के बोझ के साथ सादृश्य बनाते हैं, तो यह विनिर्माण कंपनियों के लिए 3% और व्यापार उद्यमों के लिए 1% से कम नहीं होना चाहिए।

सूत्र एवं गणना प्रक्रिया

उपरोक्त डेटा की गणना के लिए शर्तें संघीय कर सेवा के पत्र "आयोगों के काम पर ..." के परिशिष्ट संख्या 4 में इंगित की गई हैं।

विशिष्ट गुरुत्व की गणना करने के लिए, आप सूत्र का उपयोग कर सकते हैं:

एनवी÷बीएन × 100,

एनवी - रिपोर्टिंग अवधि के लिए कटौती के लिए प्रस्तुत वैट

बीएन - रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर योग्य आधार

कर के बोझ की गणना करने के लिए, एप्लिकेशन में 2 सूत्र शामिल हैं: 1 - घरेलू बाजार में परिचालन के लिए; 2 - वैट के लिए कुल देनदारी निर्धारित करने के लिए, यानी, घरेलू रूसी बाजार में निपटान और 0 ब्याज दर पर कर लगाए गए लेनदेन।

1. घरेलू रूसी बाजार में देनदारियों की गणना करने के लिए, कर योग्य आधार पर स्थानांतरित करने के लिए कर के अनुपात का उपयोग किया जाता है

वैट(यूपीएल) ÷ बीटीएन ×100

1. समग्र रूप से वैट देनदारियों की गणना - कराधान के अधीन आधारों की राशि में स्थानांतरण के लिए गणना की गई वैट का अनुपात

वैट (यूपीएल) ÷ (बीएनवीएन + बीएन 0%) × 100, जहां

बीएनवीएन - घरेलू रूसी बाजार में कर योग्य आधार (Σ पी. 010; 020; 030; 040; 050; 060; 070 ग्राम 3 खंड 3)

बीएन 0% - कर आधार, "0" ब्याज दर (धारा 4 के तहत Σ लाइन 020) पर कर योग्य।

लाइन निर्देशांक वैट घोषणा पत्र के लिए दिए गए हैं, जिसे संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-3/588@ दिनांक 29 अक्टूबर 2014 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था, जो 1 वर्ग के लिए मान्य है। 2016

आप 1 तिमाही और कई (आमतौर पर एक वर्ष) दोनों के लिए गणना कर सकते हैं।

संकेतक जो कंपनी के कर बोझ को प्रभावित करते हैं

जैसा कि उपरोक्त सूत्रों से देखा जा सकता है, प्रत्येक में प्रारंभ में हस्तांतरित किए जाने वाले परिकलित वैट का समावेश होता है। इसकी गणना के लिए निम्नलिखित डेटा का उपयोग किया जाता है:

1. कर आधार. यह जितना अधिक होगा, स्थानांतरित किए जाने वाले कर की राशि उतनी ही अधिक होगी;
2. खरीद बही में प्रस्तुत कर कटौती की राशि। यह सूचक जितना अधिक होगा, हस्तांतरित किए जाने वाले वैट की मात्रा उतनी ही कम होगी;
3. देय राशि निर्माण और स्थापना कार्यों पर गणना की गई वैट की राशि से कम हो जाती है;
4. कर की राशि जो सीमा शुल्क अधिकारियों या संघीय कर सेवा के निकायों (ईएईयू देशों से आयात करते समय) को भुगतान की गई थी और कटौती के लिए प्रस्तुत की गई थी, देय संकेतक को कम कर देती है;
5. आपूर्तिकर्ताओं को पूर्व भुगतान के लिए अग्रिमों पर वैट की राशि, कटौती के पुष्ट उपयोग के साथ, हस्तांतरित की जाने वाली राशि को कम कर देती है;
6. खरीदारों से बंद अग्रिम भी संकेतक को कम करते हैं
7. कर एजेंट के रूप में भुगतान की गई वैट की राशि भी देय वैट के स्तर को कम कर देती है।

निम्नलिखित स्थितियाँ कर योग्य आधार के संकेतक को प्रभावित करती हैं, जो सूत्रों में भी शामिल है:

1. व्यापार कारोबार. यह जितना अधिक होगा, कर योग्य आधार की दर उतनी ही अधिक होगी;
2. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146, 147, 148 149, 150 में प्रदान किए गए संचालन के आधार को कम करें;
3. कंपनी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना आधार का आकार बढ़ाएं;
4. प्राप्त अग्रिमों से आधार भी बढ़ता है;
5. शून्य ब्याज पर बेचने से कर आधार भी कम हो जाता है।

कर बोझ गणना का उदाहरण #1

आइए एक उदाहरण देखें कि आवक कैसे होती है कर के बोझ पर वैटउद्यम।

1. 2016 की पहली तिमाही में, Assorti LLC ने 3,923,500 रूबल मूल्य का सामान खरीदा। (वैट 598,500 रूबल सहित)
2. 4,618,200 रूबल में बेचा गया। (वैट RUB 704,471.18 सहित)
3. जोड़ना। व्यय (वितरण, परामर्श सेवाएँ, आदि) - 397,300 रूबल। (पुष्टिकृत वैट 60,605.08 रूबल सहित)।
4. वैट देय RUB 45,365.10 (704,471.18 - 598,500 - 60,605.08)।
5. कर पूर्व लाभ: 3,913,728.82 - 3,325,000 - 336,694.92 - 45,365.10 = 206,668.8 रूबल।
6. आयकर RUB 41,333.76 (206,668.8 × 20%)।
7. शुद्ध लाभ 165,335.04 (206,668.8-41,333.76) हुआ

विशिष्ट वायरिंग पर विचार करें

खर्चे में लिखना	श्रेय	जोड़	गणना
41	60	3 325 000
19	60	598 500		निवेश वैट
60	51	3 923 500		आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया माल और सामग्री
68.2	19	598 500		वैट कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया
62	90	4 618 200		माल और सामग्री की बिक्री
90.3	68.2	704 471,18		आउटगोइंग वैट
51	62	4 618 200		खरीदार द्वारा भुगतान किया गया सामान और सामग्री
44	76	336 694,92		जोड़ना। खर्च
19	76	60 605,08		इनपुट वैट अतिरिक्त. खर्च
76	51	397 300
68.2	19	60 605,08		वैट देय
44	68.4	41 333,76	206668.8 × 20%	लाभ
68.4	51	41 333,76		आयकर चुकाया
90	99	165 335,04	206 668,8 – 41 333,76	शुद्ध लाभ

वसूली योग्य वैट के हिस्से की गणना करें:

659,105.08 (598,500 + 60,605.08) (एनवी) ÷ 3,913,728.82 × 100 = 16.84

कंपनी पर टैक्स के बोझ की गणना करें:

45,365.10 (वैट अपएल) ÷ 3,913,728.82 (बीएन) × 100 = 1.16

उदाहरण #2 कर बोझ गणना

यदि कंपनी LLC "Assorti" ने वैट के बिना, लेकिन कम कीमत पर सामान और सामग्री खरीदी। माल और सामग्री की लागत 3,000,000 रूबल है। वैट के बिना। 4,618,200 रूबल में बेचा गया। (वैट RUB 704,471.18 सहित) जोड़ें। व्यय (वितरण, परामर्श सेवाएँ, आदि) - 397,300 रूबल। (पुष्टिकृत वैट 60,605.08 रूबल सहित)। वैट देय RUB 643,866.10 (704,471.18 - 60,605.08)। कर पूर्व लाभ: 3,913,728.82 - 3,000,000 - 336,694.92 - 643,866.10 = - 66,832.2 रूबल।

यानी संगठन को 66,833.2 रूबल की राशि का नुकसान हुआ।

खर्चे में लिखना	श्रेय	जोड़	गणना	संतुष्ट
41	60	3000 000		आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल
60	51	3 000 000		आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया माल और सामग्री
62	90	4 618 200		माल और सामग्री का कार्यान्वयन
90.3	68.2	704 471,18		आउटगोइंग वैट शामिल है
51	62	4 618 200		खरीदार द्वारा भुगतान किया गया सामान और सामग्री
44	76	336 694,92		जोड़ना। खर्च
19	76	60 605,08		आने वाला वैट शामिल है। खर्च
76	51	397 300		जोड़ना। प्रतिपक्ष को भुगतान की गई सेवाएँ
68.2	19	60 605,08		वैट देय
99	90	66 833,2		उद्यम घाटा

वैट का हिस्सा कटौती योग्य

60 605.08 (एनवी) ÷ 3 913 728.82 × 100 = 1.55

इस मामले में वैट के लिए कर का बोझ होगा:

643,866.10 (वैट अपएल) ÷ 3,913,728.82 (बीएन) × 100 = 16.45

2 विकल्पों की तुलना करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि वैट का भुगतान न करने वाले से सामान और सामग्री की खरीद खर्चों में वृद्धि के कारण शुद्ध लाभ में कमी (और इस मामले में नुकसान का कारण बनी) से भरी है।

1 वर्ग के लिए कंपनी की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर करदाता को संघीय कर सेवा द्वारा ऑडिट की धमकी नहीं दी जाती है। 2016

इस प्रकार, कई कारक कर बोझ संकेतकों को प्रभावित करते हैं। लेकिन, यदि कोई कंपनी कर जोखिमों को कम करना चाहती है और वैट की पुष्टि के लिए उचित और दस्तावेजी आधार प्रदान करना चाहती है, तो उसके मुख्य लेखाकार को वैट और सामान्य रूप से कॉर्पोरेट करों दोनों के लिए कर के बोझ की गणना करने की आवश्यकता है।