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अलग-अलग प्रभागों सहित व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया। हम व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग प्रभागों से स्थानांतरित करते हैं, व्यक्तिगत आयकर को एक अलग प्रभाग में स्थानांतरित करते हैं जहां भुगतान करना होता है

अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का दायित्व कला के खंड 7 में स्थापित किया गया है। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। और यदि पृथक्करण को एक स्वतंत्र बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया जाता है तो कर का भुगतान किसे करना चाहिए? यदि इकाई के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान मूल संगठन द्वारा किया जाता है तो भुगतान आदेश भरने की क्या विशेषताएं हैं? आइए विचार करें कि अलग-अलग शाखाओं वाले कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर भुगतान की क्या विशेषताएं हैं।

हम किन विभागों और किस आय की बात कर रहे हैं?

किसी संगठन का एक अलग प्रभाग वह माना जाता है जो क्षेत्रीय रूप से उससे अलग होता है और जिसमें 1 महीने से अधिक की अवधि के लिए स्थिर नौकरियां सृजित होती हैं। एक प्रभाग एक अलग इकाई का दर्जा प्राप्त करता है, भले ही इसका उल्लेख घटक दस्तावेजों में किया गया हो और क्या इसे शक्तियां सौंपी गई हों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 21, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 11)।

रूसी संगठन जिनके अलग-अलग विभाग हैं, उन्हें व्यक्तिगत आयकर को संगठन के पंजीकरण के स्थान पर और विभाजन के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 226) दोनों में स्थानांतरित करना होगा। प्रभाग द्वारा हस्तांतरित किए जाने वाले कर की राशि इस प्रभाग के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 226) द्वारा निर्धारित की जाती है।

कई पत्रों में, वित्त मंत्रालय इंगित करता है कि आय का क्या अर्थ है:

  • अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों का वेतन (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2012 संख्या 03-04-06/3-222)।
  • विभागों के कर्मचारियों को न केवल रोजगार अनुबंधों के तहत, बल्कि नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भी भुगतान किया गया पारिश्रमिक (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 23 मार्च 2017 संख्या 03-04-06/16832, दिनांक 8 दिसंबर 2015 संख्या 03) -04-06/71584).
  • उन व्यक्तियों को सिविल अनुबंध के तहत भुगतान किया गया पारिश्रमिक जो एक अलग डिवीजन के कर्मचारी नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 04/21/2016 संख्या 03-04-06/23195, दिनांक 04/18/2016 संख्या 03) -04-06/22218, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 4 जुलाई 2016 संख्या बीएस-4-11/11951@);
  • पुरस्कार पूर्व कर्मचारी प्रभाग.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अंतिम पैराग्राफ में निर्दिष्ट व्यक्तियों के संबंध में, नियामक अधिकारियों की अन्य राय हैं। इस प्रकार, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा ने 26 फरवरी 2009 के एक पत्र संख्या 20-15/3/017148 में संकेत दिया कि ऐसे व्यक्तियों की आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उनके स्थान पर किया जाना चाहिए। माता पिता के संगठन।

पैराग्राफ में निहित मानदंड के शाब्दिक पढ़ने से। 3 अनुच्छेद 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, यह इस प्रकार है कि किसी भी प्रकार की आय का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर का भुगतान इकाई के स्थान पर बजट में किया जाना चाहिए। भुगतान का आधार यहां कोई मायने नहीं रखता. इस तर्क की आंशिक पुष्टि उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 02/05/2010 संख्या ए56-10280/2008 के संकल्प में पाई जा सकती है, जिसमें कहा गया है कि बजट में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि अलग प्रभाग के स्थान की गणना इस प्रभाग के व्यक्तियों और श्रमिकों की सभी आय को ध्यान में रखकर की जाती है।

यदि किसी कर्मचारी को विभाग के बाहर आय प्राप्त होती है तो क्या करें?

हम अलग-अलग प्रभाग के बाहर स्थित स्रोतों से आय प्राप्त करने की संभावित स्थितियाँ और वित्त मंत्रालय के संबंधित स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते हैं।

  1. एक अलग प्रभाग का एक कर्मचारी सीधे मूल संगठन से आय प्राप्त करता है (उदाहरण के लिए लाभांश)। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 22 मार्च 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/8999 में संकेत दिया है कि ऐसी परिस्थितियों में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान मूल संगठन के स्थान पर किया जाना चाहिए।
  2. कर्मचारी मूल संगठन और एक अलग प्रभाग में पदों को जोड़ता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 14 अप्रैल, 2011 के पत्र संख्या 03-04-06/3-89 के पैराग्राफ 1 में कहा है कि व्यक्तिगत आयकर को इकाई के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
  3. एक विशेष महीने में, एक कर्मचारी ने कई अलग-अलग विभागों में काम किया। रूस के वित्त मंत्रालय ने 19 सितंबर, 2013 को पत्र संख्या 03-04-06/38889 में बताया कि व्यक्तिगत आयकर की गणना की जानी चाहिए और भुगतान की गई आय के अनुसार ऐसे प्रत्येक प्रभाग को भुगतान किया जाना चाहिए।
  4. कर्मचारी ने मूल संगठन और प्रभाग में एक महीने तक काम किया। रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/01/2017 संख्या 03-04-06/11798 और दिनांक 09/21/2011 संख्या 03-04-06/3-231 में इंगित किया गया है कि दोनों संरचनाओं को व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और इसे बजट में भुगतान करें।
  1. कर्मचारी को बस दूसरे अलग विभाग में भेज दिया जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 अप्रैल 2013 के पत्र संख्या 03-04-06/11990 के अनुसार, जिस विभाग का वह कर्मचारी है उसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।
  2. एक कर्मचारी जिसने विभिन्न अलग-अलग विभागों में एक वर्ष तक काम किया है वह छुट्टी पर चला जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने 17 अगस्त 2012 के पत्र संख्या 03-04-06/8-250 में कहा है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अवकाश जारी करने वाले विभाग द्वारा किया जाना चाहिए।
  3. मूल संगठन एक कर्मचारी को एक नया अलग प्रभाग खोलने के लिए भेजता है। रूस के वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 08.08.2012 संख्या 03-04-06/3-223 में इंगित किया है कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान मूल संगठन द्वारा किया जाएगा, लेकिन केवल नए डिवीजन का पंजीकरण पूरा होने तक। यदि ऐसी कोई घटना महीने के मध्य में होती है, तो अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में कर का भुगतान करना होगा (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2007 संख्या 28-11/ 124267).
  4. एक कर्मचारी को एक विभाग से दूसरे विभाग में स्थानांतरित किया जाता है। द्वारा रूसी वित्त मंत्रालय की राय , उसकी आय से व्यक्तिगत आयकर को उस शाखा के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जहां कार्य का नया स्थान स्थित है (पत्र दिनांक 12 जुलाई, 2017 संख्या 03-04-05/44417)।

इकाई के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किसे करना होगा

नियामक अधिकारियों ने इस बात पर आम सहमति नहीं बनाई है कि अलग इकाई के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किसे करना चाहिए।

दो विरोधी स्थितियाँ हैं:

  • एक अलग प्रभाग, यदि उसके पास एक अलग चालू खाता और बैलेंस शीट है, तो उसे स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 29 मार्च, 2010 संख्या 03-04-06/54, रूस की संघीय कर सेवा) दिनांक 17 अप्रैल 2009 क्रमांक 3-5-04/460@)। इस मामले में, प्रभाग के प्रमुख के पास कर अधिकारियों के समक्ष कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अटॉर्नी की शक्ति होनी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जुलाई, 2008 संख्या 03-04-06-01) /21).
  • व्यक्तिगत आयकर का भुगतान मूल संगठन द्वारा बजट में किया जाना चाहिए, भले ही अलग डिवीजन के पास एक चालू खाता और एक अलग बैलेंस शीट हो (मास्को में रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मई, 2010 संख्या 20-15) /3/052927@).

यदि किसी इकाई के लिए व्यक्तिगत आयकर को प्रधान कार्यालय के निरीक्षण में शामिल किया जाए तो क्या करें, देखें।

भुगतान आदेश विवरण

यदि मूल संगठन व्यक्तिगत आयकर को एक अलग प्रभाग में स्थानांतरित करता है, तो निम्नलिखित जानकारी भुगतान आदेश में इंगित की जानी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 जुलाई 2009 संख्या 03-04-06-01/153 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 12 मार्च 2014 संख्या बीएस-4-11/4431@):

  • उस क्षेत्र के कर निरीक्षणालय और संघीय खजाने के विभाग का विवरण जिसमें अलग प्रभाग पंजीकृत है;
  • एक अलग इकाई का चेकपॉइंट;
  • नगर पालिका का ओकेटीएमओ जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर प्राप्त होगा।

इसके अलावा, यदि कई डिवीजन एक नगर पालिका में पंजीकृत हैं, और उनके पास एक ही चेकपॉइंट है और एक ही कर कार्यालय को सौंपा गया है, तो व्यक्तिगत आयकर को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित करने की अनुमति है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 3 जुलाई 2009 क्रमांक 03-04-06-01/153) .

यदि संघीय महत्व के शहर (मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग या सेवस्तोपोल) में समान परिस्थितियां उत्पन्न होती हैं, लेकिन डिवीजन विभिन्न कर निरीक्षकों के अधीन हैं, तो मूल संगठन, कला के खंड 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 83 को यह चुनने का अधिकार है कि कहां पंजीकरण करना है। इस मामले में, इकाई के कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान चयनित इकाई के स्थान पर निरीक्षणालय को करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जून, 2012 संख्या 03-) 04-06/3-174).

रूस की संघीय कर सेवा के 12 मार्च 2014 के पत्र संख्या बीएस-4-11/4431@ में एक स्पष्टीकरण है: यदि मूल संगठन जहां भी अलग-अलग डिवीजन स्थित हैं, वहां पंजीकृत है, तो उसे उसी नगर पालिकाओं में कर का भुगतान करना होगा।

हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा की मॉस्को में स्थित अलग-अलग डिवीजनों के संबंध में एक अलग राय थी, जो 29 अगस्त 2012 के पत्र संख्या ZN-4-1/14304@ में परिलक्षित होती है। कर सेवा ने समझाया कि कला के भाग 2 के अनुसार। मॉस्को कानून के 5 "मॉस्को शहर के बजट पर..." दिनांक 7 दिसंबर 2011 नंबर 62, अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर कटौती केवल तभी की जा सकती है जब संगठन के सभी डिवीजन हों एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित हैं। यदि विभाजन विभिन्न नगर पालिकाओं के बीच वितरित किए जाते हैं, तो व्यक्तिगत आयकर को प्रत्येक नगर पालिका के लिए अलग से स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इस पत्र के लिखे जाने के बाद से संघीय कर सेवा ने इस मामले पर कोई अलग राय व्यक्त नहीं की है.

परिणाम

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग से और मूल उद्यम के लिए अलग से किया जाना चाहिए। कर हस्तांतरण आमतौर पर मूल कंपनी द्वारा किया जाता है। लेकिन यदि विभाजन को एक स्वतंत्र बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया है, तो शाखा को कर को स्वतंत्र रूप से स्थानांतरित करने का अधिकार है।

व्यक्तियों के साथ अलग-अलग डिवीजनों द्वारा संपन्न समझौतों के तहत, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर करना होगा। यह कर भुगतान प्रक्रिया 2 मई 2015 को अपनाए गए संघीय कानून संख्या 113-एफजेड द्वारा निर्धारित की जाती है "गैर-अनुपालन के लिए कर एजेंटों की जिम्मेदारी बढ़ाने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" करों और शुल्क पर कानून की आवश्यकताओं के साथ।"

आपको याद दिला दें कि रूसी संघ के टैक्स कोड के वर्तमान संस्करण के अनुसार, अलग-अलग डिवीजनों वाले संगठनों को रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को मूल संगठन के स्थान और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। इस मामले में, अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर देय व्यक्तिगत आयकर इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से अर्जित और रोक दिया जाता है (खंड)

7 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226)।

लेकिन एक अलग प्रभाग उन व्यक्तियों को भी आय का भुगतान कर सकता है जो अलग प्रभाग के कर्मचारी नहीं हैं, उदाहरण के लिए, सिविल अनुबंध के तहत। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कहाँ किया जाना चाहिए: अलग प्रभाग के स्थान पर या मूल संगठन के स्थान पर?

रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त मानदंड की प्रत्यक्ष व्याख्या के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए अलग-अलग डिवीजनों की आवश्यकता होती है, यानी, जिन व्यक्तियों के साथ रोजगार अनुबंध संपन्न हुए हैं। इसके अलावा, ऐसे कर्मचारियों का कार्यस्थल संबंधित अलग इकाई होना चाहिए। हालाँकि, वित्तीय विभागों के अनुसार, एक अलग प्रभाग जिसने निष्कर्ष निकाला है, उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति के साथ एक नागरिक अनुबंध, को अपने स्थान पर कर स्थानांतरित करना होगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/06/2012 संख्या 03-04 -06/3-216, दिनांक 11/22, क्रमांक 03-04-06/3-327).

1 जनवरी 2016 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 में किए गए परिवर्तन लागू होंगे। उनके अनुसार, व्यक्तिगत आयकर को अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाएगा, जो न केवल उसके कर्मचारियों की आय से रोका जाएगा, बल्कि अन्य व्यक्तियों से भी, जिनके साथ अलग डिवीजन अनुबंध में प्रवेश करता है।

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  • विनिमय दरों की गतिशीलता. जून 2015/ 01 जून 2015 11:49
  • सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत पत्रिकाओं का पंजीकरण/01 जून 2015 11:50
  • यदि आपको कर नोटिस नहीं मिला है, तो कृपया इसकी सूचना निरीक्षणालय को दें/ 01 जून 2015 11:52
  • तीन बैंकों: OJSC SIBNEFTEBANK, OPM-Bank, JSC Metrobank का लाइसेंस 1 जून, 2015 को रद्द कर दिया गया था। 11:56

    • कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, रूसी संगठन जिनसे या जिनके साथ संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को आय प्राप्त हुई, उन्हें करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यह नियम उन संगठनों पर भी लागू होता है जिनके अलग-अलग विभाग होते हैं।

    पृथक प्रभाग के बारे में कुछ शब्द

    नागरिक संहिता प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को अलग-अलग प्रभागों के रूप में परिभाषित करती है। विशेष रूप से, कला में. रूसी संघ के नागरिक संहिता का 55 निम्नलिखित परिभाषा देता है: एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो उसके स्थान के बाहर स्थित है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। एक शाखा भी एक कानूनी इकाई से अलग होती है, अपने स्थान से बाहर स्थित होती है, और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने कार्यों या उनके कुछ हिस्सों को निष्पादित करती है।

    प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं। वे उस कानूनी इकाई की संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में आवश्यक रूप से उनके अस्तित्व का संकेत होना चाहिए।

    कर विधान के आलोक में पृथक प्रभाग क्या है? कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, एक अलग इकाई को एक प्रभाग के रूप में मान्यता दी जाती है जो क्षेत्रीय रूप से संगठन से अलग (अलग) होता है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित होते हैं। इस मामले में, विभाजन को सृजित माना जाता है, भले ही यह संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित न हो।

    एक संगठन की जिम्मेदारियों पर जिसका एक अलग प्रभाग है

    एक संगठन जिसमें अलग-अलग प्रभाग शामिल हैं, उसे कर कानून द्वारा प्रदान किए गए दायित्वों को पूरा करना होगा।

    कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण

    एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, वह अपने प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है, यदि यह संगठन इस अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 83) के लिए प्रदान किए गए आधार।

    रूसी संघ के कानून के अनुसार, संगठन का स्थान, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में इसके अलग-अलग विभाग संबंधित पते के माध्यम से निर्धारित किए जाते हैं। किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की पहचान करने वाली विशेषताओं में से एक जो एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, उसे उस पते के रूप में भी पहचाना जाता है जिस पर यह संगठन ऐसी गतिविधियां करता है जो संगठन के पते (स्थान) से भिन्न होती हैं।

    व्यवहार में, यह प्रश्न अक्सर उठता है: यदि किसी अलग प्रभाग ने अपना पता बदल दिया है, तो कर प्राधिकरण के साथ संगठन को पंजीकृत करने की प्रक्रिया क्या है?

    दुर्भाग्य से, न तो कर और न ही नागरिक कानून यह परिभाषित करते हैं कि किसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान में परिवर्तन का क्या मतलब है, और किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों को उनके स्थान में परिवर्तन के संबंध में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत करने की प्रक्रिया नहीं की गई है। स्थापित। वित्तीय विभाग इससे सहमत है और उसने अपने नवीनतम पत्र दिनांक 05/08/2009 एन 03-02-07/1-236, दिनांक 06/11/2009 एन 03-02-07/1-309 में भी इसी तरह का दृष्टिकोण व्यक्त किया है। . उनमें, विशेष रूप से, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि वर्तमान में, संघीय कर सेवा की भागीदारी के साथ, उसने अपने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर संगठनों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को मंजूरी देने वाला एक मसौदा आदेश विकसित किया है। यह, विशेष रूप से, पंजीकरण के लिए एक आवेदन के आधार पर अपनी शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ एक संगठन को पंजीकृत करने की संभावना प्रदान करता है, जो संगठन द्वारा पंजीकरण कर प्राधिकरण को एक साथ प्रस्तुत किया जाता है। संबंधित शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) के संबंध में एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में संशोधन के लिए एक आवेदन जमा करना। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय ने आश्वासन दिया कि कर नीति की मुख्य दिशा कर अधिकारियों के साथ संगठनों और व्यक्तियों के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं में सुधार करना है। साथ ही, संगठनों के कर अधिकारियों के साथ उनके अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर लेखांकन के लिए मौजूदा प्रक्रिया को सरल बनाने का प्रस्ताव है।

    पाठक एक अन्य प्रश्न को लेकर भी चिंतित हैं, जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण से भी संबंधित है।

    क्या किसी संगठन के पास कर्मचारी के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने का दायित्व है यदि कर्मचारी किसी अन्य क्षेत्र में अपना कार्य करता है (व्यावसायिक यात्रा पर है), लेकिन उसके लिए एक स्थिर कार्यस्थल व्यवस्थित नहीं है, या एक अलग इकाई नहीं है खोला गया?

    जैसा कि ऊपर बताया गया है, पैराग्राफ के अनुसार कर कानून के प्रयोजनों के लिए।

    2 टीबीएसपी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, किसी संगठन के एक अलग डिवीजन को क्षेत्रीय रूप से अलग किए गए किसी भी डिवीजन के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं।

    इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो। हालाँकि, जैसा कि वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 10 अप्रैल, 2009 एन 03-02-07/1-176, कला में दर्शाया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 209 के अनुसार, कार्यस्थल को एक ऐसी जगह के रूप में समझा जाता है जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की जरूरत है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है।

    मध्यस्थता अदालतों के निर्णयों में, विशेष रूप से एफएएस मॉस्को क्षेत्र के दिनांक 30 जुलाई, 2004 एन केए-ए41/6389-04 के प्रस्तावों में, एफएएस उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र दिनांक 21 सितंबर, 2006 एन एफ08-4234/2006-1814ए, दिनांक 29 नवंबर, 2006 एन एफ08-6161/2006-2552ए, यह नोट किया गया है कि एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों के निर्माण के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन से है। कार्य संगठन का रूप (रोटेशन कार्य या व्यावसायिक यात्रा), संगठन द्वारा बनाए गए स्थिर कार्यस्थल पर किसी विशिष्ट कर्मचारी के रहने की अवधि का उसके अलग प्रभाग के स्थान पर कानूनी इकाई को पंजीकृत करने के लिए कानूनी महत्व नहीं है। यदि कोई संगठन अपने कर्मचारियों को स्थायी नौकरियां पैदा किए बिना काम करने के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजता है, तो उस स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने की बाध्यता नहीं होती है जहां ऐसा काम किया जाता है।

    व्यक्तिगत आयकर रोकना और भुगतान करना

    कला का खंड 7. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में प्रावधान है कि कर एजेंटों - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को गणना की गई और रोकी गई कर राशि को उनके स्थान पर और उनके प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में देय कर की राशि इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की मात्रा के आधार पर निर्धारित की जाती है। ये नियम न केवल काम के परिणामस्वरूप प्राप्त व्यक्तियों की आय पर लागू होते हैं, बल्कि अन्य आधारों पर भी लागू होते हैं, उदाहरण के लिए, अनुबंध समझौतों, पट्टों और कॉपीराइट समझौतों के तहत।

    वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 20 नवंबर 2008 एन 03-02-07/1-469, दिनांक 22 जून 2005 एन 03-05-01-04/198 में इस बारे में उचित स्पष्टीकरण दिया।

    व्यवहार में, संगठन के एक अलग प्रभाग से जुड़ी आय उत्पन्न करने के लिए कई विकल्प हैं:

    1. कर्मचारी एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं;
    2. कर्मचारी मूल संगठन में काम करते हैं, लेकिन आय का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाता है;
    3. कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में काम करते हैं;
    4. कर्मचारी एक अलग इकाई में काम करते हैं, जो महीने के मध्य में पंजीकृत होती है।

    पहले मामले में, सब कुछ स्पष्ट है: व्यक्तिगत आयकर की वे राशियाँ जिनकी गणना अलग डिवीजन के स्थान पर की जाती है और रोक दी जाती है, उन्हें अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय ने एक बार फिर हमें पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में इसकी याद दिलाई, इसी तरह के स्पष्टीकरण पहले पत्र दिनांक 05/19/2006 एन 03-05-01-04 में दिए गए थे; /129, दिनांक 16.09 .2003 एन 04-04-06/172.

    दूसरे मामले में, यदि कर्मचारियों ने मूल संगठन के साथ एक समझौता किया है और उसके कर्मचारी हैं, लेकिन एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जून 2006 एन 03-05-01 -04/194)।

    तीसरे मामले में, यदि कर्मचारी महीने के दौरान संगठन की कई शाखाओं (अलग-अलग डिवीजनों) में काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को काम के समय को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक शाखा के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। प्रत्येक प्रभाग में यह कर्मचारी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.06.2009 एन 03-04-06-01/128, दिनांक 01/24/2008 एन 03-04-06-01/16)।

    ऐसे मामले में जहां महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, ऐसे डिवीजन में काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है। यह स्पष्टीकरण मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2007 एन 28-11/124267 में निहित है।

    क्या व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया चालू खाते की उपस्थिति या एक अलग प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट पर निर्भर करती है?

    आइए हम तुरंत उत्तर दें कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है कि विभाग के पास एक अलग चालू खाता और एक अलग बैलेंस शीट है या नहीं।

    रूस की संघीय कर सेवा के 13 मार्च 2006 एन 04-1-03/132 के पहले पत्र में "व्यक्तियों की आय के कराधान पर" यह समझाया गया था कि यदि अलग-अलग डिवीजनों में एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता नहीं है , तो प्रधान कार्यालय संगठन द्वारा व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से रोक दिया जाना चाहिए, इन अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर हस्तांतरण किया जाता है। साथ ही, मूल संगठन को भुगतान की गई आय, गणना और रोके गए कर का रिकॉर्ड मूल संगठन और एक अलग प्रभाग के लिए अलग से रखना होगा। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के टिप्पणी पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में व्यक्त किया गया है।

    यदि एक अलग प्रभाग में उपरोक्त सभी हैं, तो कर का भुगतान अलग प्रभाग द्वारा सामान्य तरीके से स्वतंत्र रूप से किया जाता है। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2 में उपरोक्त के अलावा निम्नलिखित कहा है: यदि किसी संगठन का एक अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों को आय का भुगतान करता है, और उसका प्रमुख अधिकृत है एक कानूनी इकाई द्वारा, प्रॉक्सी द्वारा, अलग प्रभाग के स्थान पर कर अधिकारियों में कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए, फिर ऐसा एक अलग प्रभाग भुगतान की गई आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में एक कानूनी इकाई के कर्तव्यों का पालन करता है। अपने कर्मचारियों के लिए अलग प्रभाग।

    अर्थात्, ऐसा अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर के पंजीकरण के स्थान पर बजट में गणना, भुगतान और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है।

    एम.आर. ज़रीपोवा

    जर्नल विशेषज्ञ

    "भुगतान:

    लेखांकन

    और कराधान"

    कर को उस स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है जहां संगठन कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत है।

    यदि किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग (शाखाएँ या प्रतिनिधि कार्यालय) हैं, तो कर का भुगतान मूल संगठन के स्थान और उसके प्रभागों के स्थान दोनों पर किया जाता है। इस मामले में, अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर देय व्यक्तिगत आयकर इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से अर्जित और रोक दिया जाता है (खंड)

    7 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226)।

    कर्मचारियों को रोजगार अनुबंधों के ढांचे के भीतर श्रम कार्य करने वाले व्यक्ति माना जाता है। लेकिन एक अलग प्रभाग उन व्यक्तियों को भी आय का भुगतान कर सकता है जो अलग प्रभाग के कर्मचारी नहीं हैं, उदाहरण के लिए, सिविल अनुबंध के तहत। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कहाँ किया जाना चाहिए: अलग प्रभाग के स्थान पर या मूल संगठन के स्थान पर? रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त मानदंड की प्रत्यक्ष व्याख्या के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए अलग-अलग डिवीजनों की आवश्यकता होती है, यानी, जिन व्यक्तियों के साथ रोजगार अनुबंध संपन्न हुए हैं। इसके अलावा, ऐसे कर्मचारियों का कार्यस्थल संबंधित अलग इकाई होना चाहिए।

    पहले, वित्तीय विभाग ने समझाया था कि एक अलग इकाई जिसने किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध में प्रवेश किया है, उसे भी अपने स्थान पर कर स्थानांतरित करने की आवश्यकता है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 6 अगस्त 2012 संख्या 03-04-06/3- 216, दिनांक 22 नवम्बर 2012 जी.

    क्रमांक 03-04-06/3-327). अब यह अंतर ख़त्म हो गया है. 1 जनवरी 2016 को, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 को बदल दिया गया था। परिवर्तनों के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर को अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है, जो न केवल अपने कर्मचारियों की आय (रोजगार अनुबंध के तहत) से रोका जाता है, बल्कि अन्य व्यक्तियों की आय से भी लिया जाता है, जिनके साथ अलग डिवीजन सिविल अनुबंध में प्रवेश करता है। (2 मई 2015 का संघीय कानून संख्या संख्या 113-एफजेड)।

    प्रभागों के स्थान पर देय कर की राशि इन प्रभागों के कर्मचारियों को भुगतान की गई आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है।

    यदि किसी कर्मचारी के कार्यस्थल मुख्य कार्यालय और एक अलग प्रभाग दोनों में हैं, तो व्यक्तिगत आयकर को संगठन के स्थान और प्रत्येक अलग प्रभाग के स्थान पर, वास्तव में काम किए गए समय को ध्यान में रखते हुए, उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। ऐसे कर्मचारी द्वारा (कर्मचारी के रिपोर्ट कार्ड समय के आधार पर, संबंधित बिलिंग अवधि के लिए कर्मचारी के स्थान के प्रमाणपत्रों से डेटा को ध्यान में रखते हुए)। यह बात रूसी वित्त मंत्रालय ने 1 मार्च, 2017 नंबर 03-04-06/11798 के एक पत्र में बताई है।

    ऐसी स्थिति संभव है जब कोई कर्मचारी मूल संगठन और एक शाखा में पदों को जोड़ता है। इस मामले में, मूल संगठन में श्रम कर्तव्यों को पूरा करने के लिए उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को संगठन के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और शाखा में पदों के संयोजन के लिए अधिभार से गणना किए गए कर को शाखा के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए। .

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    रूसी संगठन जो कर एजेंट हैं और उनके अलग-अलग प्रभाग हैं, उन्हें पैराग्राफ के अनुसार व्यक्तिगत आयकर को अपने स्थान और ऐसे प्रत्येक प्रभाग के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। 2 खंड 7 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड।

    अलग इकाइयां

    आइए याद रखें कि एक अलग प्रभाग क्षेत्रीय रूप से संगठन से अलग किया गया कोई प्रभाग है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। स्थिर नौकरियां वे हैं जो एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाई गई हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 21, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 11)।
    किसी संगठन के एक प्रभाग को अलग के रूप में मान्यता दी जाती है, भले ही इसमें कितनी शक्तियां निहित हों और इसका निर्माण घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित होता हो या नहीं।
    एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की रकम को संबंधित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को हस्तांतरित किया जाना चाहिए।
    इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि डिवीजन के पास एक अलग बैलेंस शीट है या नहीं, इस डिवीजन के स्थान पर चालू खाता खोला गया है या नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011 एन 03- 04-06/3-229, दिनांक 16 दिसंबर 2011 एन 03-04 -06/3-347, दिनांक 07/04/2011 एन 03-04-06/3-159, दिनांक 03/29/2010 एन 03- 04-06/55, 03-04-06/53).

    रोजगार अनुबंध और जीपीसी समझौता

    एक अलग प्रभाग के स्थान पर बजट में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि उस आय के आधार पर निर्धारित की जाती है जो ऐसे प्रभाग के कर्मचारियों को भुगतान की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 226) ).
    व्यक्तिगत आयकर को अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है, जो अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय से रोक दिया गया था, जिनके साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07.08.2012 एन) 03-04-06/3-222). इस आय में न केवल मजदूरी, बल्कि भौतिक सहायता, व्यक्तियों को जारी किए गए ऋणों पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ और अन्य आय भी शामिल हो सकती है।
    नागरिक कानून समझौतों (जीपीसी) के लिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि ऐसा समझौता किसके साथ संपन्न हुआ था।
    यदि जीपीसी समझौता एक अलग डिवीजन के साथ संपन्न हुआ था, तो इस समझौते के तहत काम करने (सेवाएं प्रदान करने) करने वाले व्यक्तियों के पारिश्रमिक पर व्यक्तिगत आयकर को अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र) दिनांक 06.08.2012 एन 03-04-06/ 8-220 (खंड 1), दिनांक 22 नवंबर 2012 एन 03-04-06/3-327, दिनांक 6 अगस्त 2012 एन 03-04-06/3-216 , दिनांक 4 जुलाई 2011 एन 03-04-06/3-159)।
    यदि जीपीसी समझौता मूल संगठन के साथ संपन्न हुआ था, तो व्यक्ति के पारिश्रमिक से व्यक्तिगत आयकर को मूल संगठन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, भले ही वास्तव में यह व्यक्ति एक अलग प्रभाग में काम करता हो या सेवाएं प्रदान करता हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/07/2014 एन 03- 04-06/10173, दिनांक 17 नवंबर 2011 एन 03-04-06/8-310, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 फरवरी 2009 एन 20-15/3/017148)।

    उदाहरण 1. मॉस्को में स्थित एक संगठन ने नागरिक ए.ए. इवानोव के साथ एक अनुबंध किया। एक ट्रक के लिए एक पट्टा समझौता, जिसका उपयोग वास्तव में सेंट पीटर्सबर्ग में स्थित एक अलग डिवीजन में किया जाता है। हर महीने संगठन इवानोव ए.ए. को धन अर्जित करता है। 20,000 रूबल की राशि में एक कार का किराया। किराए का भुगतान करते समय, संगठन 13% (2,600 रूबल) की दर से व्यक्तिगत आयकर रोक लेता है और कर को संगठन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित कर देता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 नवंबर, 2011 एन 03- 04-06/3-298, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 फरवरी 2009 एन 20-15/3/017148)।

    यदि कोई संगठन किसी ऐसे कर्मचारी को लाभांश का भुगतान करता है जो इस संगठन का भागीदार (शेयरधारक) है और एक अलग प्रभाग में काम करता है, तो व्यक्तिगत आयकर को मूल संगठन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 22 मार्च 2013 एन 03-04-06/8999)।

    कार्य का वास्तविक स्थान

    यह तय करते समय कि कर्मचारी को भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर को किस बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (मूल संगठन के स्थान पर या एक अलग प्रभाग के स्थान पर), उसके वास्तविक कार्य स्थान को ध्यान में रखना आवश्यक है।
    यदि किसी कर्मचारी को रोजगार अनुबंध के तहत मूल संगठन द्वारा काम पर रखा जाता है, लेकिन वास्तव में एक अलग डिवीजन के स्थान पर काम करता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान इस डिवीजन के स्थान पर किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 दिसंबर, 2011 एन 03-04-06/3-352). साथ ही, अधिकारी याद दिलाते हैं कि इस मामले में नियोक्ता को कला के अनुसार कर्मचारी के नए कार्यस्थल को इंगित करने के संदर्भ में रोजगार अनुबंध में बदलाव करने की आवश्यकता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 57।
    हम आपको याद दिला दें कि रोजगार अनुबंध की शर्तों में शामिल करने के लिए कार्य स्थान के बारे में शर्त अनिवार्य है। यदि किसी कर्मचारी को किसी अन्य क्षेत्र में स्थित संगठन के एक अलग डिवीजन में काम करने के लिए काम पर रखा जाता है, तो रोजगार अनुबंध अलग संरचनात्मक डिवीजन और उसके स्थान को इंगित करते हुए कार्य के स्थान को निर्दिष्ट करता है। रोजगार अनुबंध की शर्तों को बदलना केवल पार्टियों के समझौते से संभव है, जो लिखित रूप में संपन्न होता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 72)।

    उदाहरण 2. एक शैक्षणिक संस्थान नागरिक उड्डयन कर्मियों के लिए व्यावसायिक प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण प्रदान करता है। हवाई नेविगेशन संस्थान की शाखाएँ पूरे रूसी संघ में स्थित हैं। मूल संगठन (मॉस्को) में स्टाफिंग टेबल के अनुसार एक रोजगार अनुबंध के तहत स्वीकार किए गए कर्मचारी वास्तव में संस्थान की शाखाओं (जहां कार्यस्थल उनके लिए सुसज्जित हैं) के क्षेत्र में, विभिन्न घटक संस्थाओं के क्षेत्र में स्थित, अपने कार्य कर्तव्यों का पालन करते हैं। रूसी संघ का.
    ऐसे कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को उन क्षेत्रों के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जहां शैक्षणिक संस्थान की शाखाएं स्थित हैं। साथ ही, कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध में कार्य के स्थान के रूप में संबंधित शाखा का उल्लेख होना चाहिए।
    इसके अलावा, रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुसार, इन श्रमिकों को मूल संगठन के नहीं, बल्कि संबंधित शाखा के कर्मचारियों पर नियुक्त करना अधिक सही होगा।

    यदि किसी कर्मचारी को एक अलग इकाई से दूसरी इकाई में व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को उस इकाई के स्थान पर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है, जिसका वह कर्मचारी है (रूस के वित्त मंत्रालय का 11 अप्रैल का पत्र, 2013 एन 03-04-06/11990)।

    गृहकार्य करने वाले

    होमवर्क करने वालों को वे व्यक्ति माना जाता है, जिन्होंने नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई सामग्री और उपकरणों और तंत्रों का उपयोग करके घर पर काम करने के लिए एक रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है या होमवर्कर द्वारा अपने खर्च पर खरीदा गया है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 310) . इस मामले में, कर्मचारी अपने श्रम कार्य घर पर करता है, न कि नियोक्ता के परिसर में।
    गृहकार्यकर्ता की आय पर व्यक्तिगत आयकर मूल संगठन के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस मामले में, कर्मचारी का निवास स्थान कोई मायने नहीं रखता, भले ही संगठन के पास कर्मचारी के निवास स्थान पर एक अलग प्रभाग हो (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 एन 03-04- के खंड 2) 06/3-89).

    उदाहरण 3. मॉस्को में स्थित एक शैक्षणिक संस्थान ने ई.एन. लियोनोव के साथ एक रोजगार अनुबंध किया। गृह कार्य करने के लिए. लियोनोव ई.एन. को छात्रों के लिए दूरस्थ शिक्षा के शिक्षक के रूप में नियुक्त किया गया था, और संगठन ने शिक्षक को आवश्यक उपकरण (लैपटॉप, मॉडेम, प्रिंटर, आदि) प्रदान किए।
    लियोनोव ई.एन. Tver में रहता है, जहाँ संगठन का एक अलग प्रभाग है। फिर भी, गृहकार्यकर्ता की आय पर व्यक्तिगत आयकर को मास्को शहर के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

    यदि किसी होमवर्कर ने एक अलग इकाई के साथ रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाना चाहिए।

    दूरदराज के काम

    दूरस्थ कार्य नियोक्ता के स्थान या उसके अलग प्रभाग के बाहर, किसी स्थिर कार्यस्थल, क्षेत्र या सुविधा के बाहर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में भी किया जाता है। साथ ही, इस श्रम कार्य को करने और नियोक्ता के साथ बातचीत करने के लिए, कर्मचारी सूचना और दूरसंचार नेटवर्क इंटरनेट (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 312.1) का उपयोग करता है।
    चूंकि यह नियोक्ता के किसी भी विभाग के बाहर और स्थिर कार्यस्थल के बाहर किया जाता है, इसलिए इस स्थिति में एक अलग इकाई की उपस्थिति के कोई संकेत भी नहीं हैं।
    इसलिए, संगठन कर प्राधिकरण के साथ ऐसे संगठन के पंजीकरण के स्थान पर दूरस्थ कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 दिसंबर 2014 एन 03-04- 06/61300).

    मूल संगठन और अलग-अलग प्रभागों में कार्य का संयोजन

    ऐसी स्थिति संभव है जब कोई कर्मचारी मूल संगठन और एक शाखा में पदों को जोड़ता है। इस मामले में, मूल संगठन में श्रम कर्तव्यों को पूरा करने के लिए उनकी आय से व्यक्तिगत आयकर को संगठन के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और शाखा में पदों के संयोजन के लिए अधिभार से गणना की गई कर - शाखा के स्थान पर (पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 14 अप्रैल, 2011 एन 03-04 -06/3-89 (खंड 1))।

    उदाहरण 4. मॉस्को में स्थित एक संगठन ने सेंट पीटर्सबर्ग में एक शाखा खोली। संगठन के निदेशक, कार्य दिवस की स्थापित अवधि के दौरान, रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट कार्य के साथ, इस शाखा के प्रमुख के कार्यों को करने के लिए अतिरिक्त कार्य करते हैं। अतिरिक्त कार्य करने के लिए निदेशक को पदों के संयोजन के लिए अतिरिक्त भुगतान दिया जाता है।
    निदेशक का वास्तविक कार्य स्थान मास्को में मूल संगठन में है।
    इस मामले में, सीईओ का वेतन दो भागों में बांटा गया है:
    - सामान्य निदेशक के कर्तव्यों के पालन के लिए पारिश्रमिक;
    - शाखा प्रबंधक के कार्यों को करने के लिए अतिरिक्त भुगतान।
    वेतन के पहले भाग से रोका गया व्यक्तिगत आयकर मास्को शहर के बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है, और वेतन के दूसरे भाग से व्यक्तिगत आयकर सेंट पीटर्सबर्ग के बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

    यदि कोई कर्मचारी एक साथ मूल संगठन और एक अलग प्रभाग दोनों में आय प्राप्त करता है, तो उसके लिए दो व्यक्तिगत आयकर रजिस्टर खोले जाने चाहिए। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर की सही गणना करने के लिए, बच्चों के लिए मानक कटौती एक ही स्थान पर प्रदान की जानी चाहिए - या तो मूल संगठन में या एक अलग प्रभाग में।

    अलग-अलग विभागों में काम करें

    यदि कोई कर्मचारी एक महीने के दौरान किसी संगठन के कई अलग-अलग डिवीजनों में काम करता है, तो ऐसे कर्मचारी की आय पर व्यक्तिगत आयकर काम किए गए समय को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
    इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ऐसा कर्मचारी आय के भुगतान की तारीख पर किस अलग डिवीजन में काम करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जनवरी, 2015 एन 03-04-06/3505, दिनांक सितंबर) 19, 2013 एन 03-04-06/38889, संघीय कर सेवा रूस का पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2012 एन ईडी-4-3/18173@)।

    उदाहरण 5. 9 फरवरी, 2015 को, एक शैक्षणिक संस्थान के एक शिक्षक को सोलनेचनोगोर्स्क (शाखा संख्या 1) में स्थित एक शाखा से ज़ेलेनोग्राड (शाखा संख्या 2) में स्थित एक शाखा में स्थानांतरित कर दिया गया था।
    फरवरी के लिए, शिक्षक को 60,000 रूबल का वेतन दिया गया, जिसमें शामिल हैं:
    - 1 फरवरी से 8 फरवरी की अवधि में शाखा संख्या 1 में काम के लिए - 15,000 रूबल;
    - 9 फरवरी से 28 फरवरी की अवधि में शाखा संख्या 2 में काम के लिए - 45,000 रूबल।
    1950 रूबल की राशि में शाखा संख्या 1 में शिक्षक को अर्जित आय पर व्यक्तिगत आयकर। (RUB 15,000 x 13%) को सोलनेचोगोर्स्क शहर के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और 5,850 रूबल की राशि में शाखा संख्या 2 में अर्जित आय पर व्यक्तिगत आयकर। (आरयूबी 45,000 x 13%) - ज़ेलेनोग्राड शहर के बजट के लिए।

    व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उसी तरह किया जाता है यदि कोई कर्मचारी मूल संगठन और एक अलग प्रभाग दोनों में एक महीने के लिए काम करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 09.21.2011 एन 03-04-06/3-231, दिनांक 29.03.2010 एन 03-04-06 /55).
    यदि कोई कर्मचारी जो वर्ष के दौरान कई विभागों में काम करता है, छुट्टी पर जाता है, तो अवकाश वेतन के रूप में उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर उस विभाग के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है जो अवकाश वेतन का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 17 अगस्त 2012 एन 03-04-06/8 -250)।

    ध्यान देना! यदि कोई कर्मचारी संगठन के विभिन्न विभागों में एक महीने या एक वर्ष के लिए काम करता है, यानी उसका वास्तविक कार्य स्थान बदल जाता है, तो इसके लिए एक अतिरिक्त समझौता तैयार करके रोजगार अनुबंध में बदलाव करना आवश्यक है (अनुच्छेद 57)। रूसी संघ का श्रम संहिता)।

    एक नये पृथक प्रभाग का उद्घाटन

    एक अलग प्रभाग खोलने के उद्देश्य से किसी संगठन द्वारा रूसी संघ के किसी अन्य विषय में भेजे गए कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर मूल संगठन के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। यह नियम तब तक वैध है जब तक कि बनाया गया प्रभाग कर निरीक्षक के साथ पंजीकृत नहीं हो जाता (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.08.2012 एन 03-04-06/3-223)।
    इस प्रकार, एक अलग इकाई के कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर को रूसी संघ के उस विषय के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें अलग इकाई स्थित है, संगठन के रूसी संघ के इस विषय में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत होने के बाद (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 मार्च 2014 एन बीएस-4-11/4431@) .
    इसके अलावा, यदि महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान डिवीजन के स्थान पर बजट में काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में किया जाता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र) मास्को के लिए दिनांक 26 दिसंबर 2007 एन 28-11/124267)।

    व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करना

    इसलिए, संगठन ने यह निर्धारित किया है कि उसे किस क्षेत्र के बजट में व्यक्तिगत आयकर भेजना चाहिए। इससे सवाल उठता है: व्यक्तिगत आयकर को अलग प्रभाग के स्थान पर किसे स्थानांतरित करना चाहिए - मूल संगठन या स्वयं प्रभाग?
    एक अलग प्रभाग जिसके पास चालू खाता है, स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/29/2010 एन 03-04-06/54, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04/17/2009 एन 3) -5-04/460@).
    यदि, अलग डिवीजन के स्थान पर, संगठन के पास कोई बैंक खाता खुला नहीं है, तो अलग डिवीजन के लिए व्यक्तिगत आयकर मूल संगठन द्वारा स्थानांतरित किया जाना चाहिए (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मई) , 2010 एन 20-15/3/052927@).

    भुगतान आदेश भरना

    प्रत्येक अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए एक भुगतान आदेश तैयार किया जाता है। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए भुगतान आदेश में निम्नलिखित डेटा अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:
    - संघीय राजकोष विभाग और उस क्षेत्र के कर निरीक्षणालय का विवरण जिसमें अलग प्रभाग स्थित है और कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत है;
    - कर कार्यालय के साथ पंजीकरण पर एक अलग इकाई को सौंपा गया चेकपॉइंट;
    - नगर पालिका का ओकेटीएमओ कोड जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है।
    यह रूस की संघीय कर सेवा के 12 मार्च 2014 के पत्र एन बीएस-4-11/4431@ में कहा गया है।
    अधिकारियों का मानना ​​​​है कि यदि कई डिवीजन एक ही नगरपालिका में स्थित हैं, एक ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं और एक ही चेकपॉइंट हैं, तो कर को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित किया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 जुलाई, 2009 एन 03) -04-06-01/153).

    एक ही शहर में अलग-अलग विभाग

    यदि किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग एक नगर पालिका या संघीय शहर (मास्को या सेंट पीटर्सबर्ग) के क्षेत्र में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों से संबंधित हैं, तो संगठन को अपनी पसंद के अनुसार ऐसे प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकृत किया जा सकता है। खंड 4 बड़े चम्मच का आधार। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड।
    इसलिए, इन डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान पंजीकरण के लिए संगठन द्वारा चुने गए अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर कर प्राधिकरण को किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 जून, 2012 एन) 03-04-06/3-174, दिनांक 21 सितम्बर 2011 एन 03-04-06/3-230)।
    यदि कोई संगठन एक शहर में प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर पंजीकृत है, तो उसे प्रत्येक डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 मार्च 2014 एन बीएस-4-11 /4431@).

    मॉस्को में अलग डिवीजन

    रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, मॉस्को शहर पर एक अलग प्रक्रिया लागू होनी चाहिए क्योंकि शहर के जिलों का बजट राजस्व स्थापित मानकों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर कटौती के माध्यम से उत्पन्न होता है।
    इसलिए, किसी एक डिवीजन के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी संभव है जब सभी डिवीजन न केवल मॉस्को के क्षेत्र में स्थित हों, बल्कि एक नगरपालिका इकाई के भी हों।
    यदि किसी संगठन के पास मॉस्को के विभिन्न नगरपालिका (शहर) जिलों के क्षेत्र में अलग-अलग डिवीजन हैं, तो व्यक्तिगत आयकर को प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अगस्त, 2012 एन) ZN-4-1/14304@).

    यदि मूल संगठन के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर गलत तरीके से सूचीबद्ध है

    ऐसे मामले हैं जब कंपनियां एक विशिष्ट अलग प्रभाग के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के नियम का उल्लंघन करती हैं और कर को मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर या संगठन के किसी अन्य प्रभाग के स्थान पर स्थानांतरित करती हैं।
    इस संबंध में, सवाल उठता है: क्या ऐसे मामले में कर प्राधिकरण कला के आधार पर कर एजेंट को उत्तरदायी ठहरा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123, बकाया और दंड की संबंधित राशि अर्जित करते हैं?
    नहीं, वे नहीं कर सकते. कला के बाद से. रूसी संघ के टैक्स कोड का 123 रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है। इस अनुच्छेद के तहत, एक कर एजेंट पर केवल जुर्माना लगाया जा सकता है:
    - व्यक्तिगत आयकर रोकने में विफलता के लिए;
    - व्यक्तिगत आयकर को समय पर बजट में स्थानांतरित करने में विफलता;
    - व्यक्तिगत आयकर का अधूरा हस्तांतरण।
    इसलिए, यदि किसी संगठन ने व्यक्तिगत आयकर रोक दिया है, समय पर और पूर्ण रूप से इसे एक अलग प्रभाग के स्थान पर बजट में स्थानांतरित कर दिया है, लेकिन मूल संगठन, तो संगठन पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10.10) .2014 एन 03-04-06/51010, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02.08.2013 एन बीएस-4-11/14009)। मध्यस्थता अदालतें उसी स्थिति का पालन करती हैं (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 24 मार्च, 2009 एन 14519/08)।
    जुर्माना लगाने का भी कोई आधार नहीं है, क्योंकि एक अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से दायित्व को पूरा करने में देरी नहीं होती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अक्टूबर 2014 एन 03) -04-06/51010), कला के तहत दंड के बाद से। रूसी संघ के कर संहिता के 75 का मूल्यांकन समय सीमा के उल्लंघन के लिए किया जाता है, न कि रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं के बजट के बीच व्यक्तिगत आयकर के गलत वितरण के लिए।

    कर एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को, अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर, रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है।

    व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर किया जाना चाहिए, भले ही ऐसे अलग डिवीजन में एक अलग बैलेंस शीट या चालू खाता हो। इस मामले में, प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए भुगतान आदेश अलग से जारी किए जाते हैं, जिसमें उसे सौंपे गए चेकपॉइंट और नगर पालिका के संबंधित ओकेटीएमओ कोड का संकेत दिया जाता है, जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

    यदि किसी संगठन में कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो कर भुगतान की प्रक्रिया उनके स्थान पर निर्भर करती है।

    प्रभाग विभिन्न शहरों में स्थित हैं

    यदि किसी संगठन के प्रभाग अलग-अलग नगर पालिकाओं में स्थित हैं और विभिन्न कर निरीक्षकों के साथ पंजीकृत हैं, तो यह व्यक्तिगत आयकर की अर्जित और रोकी गई राशि को अपने स्थान पर और अपने प्रत्येक अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7)।

    विभाग एक ही कर के हैं

    यदि कई इकाइयाँ एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, एक ही निरीक्षणालय में पंजीकृत हैं और एक ही चेकपॉइंट हैं, तो कर को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित किया जा सकता है। यह, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 जुलाई 2009 के पत्र संख्या 03-04-06-01/153 में कहा गया है।

    आइए याद रखें कि एक नगरपालिका इकाई एक शहरी या ग्रामीण बस्ती, नगरपालिका जिला, शहरी जिला या संघीय महत्व के शहर का इंट्रासिटी क्षेत्र है (6 अक्टूबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 131-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 2)।

    संगठन के अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी लागू होता है जब सभी अलग-अलग प्रभाग एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित हों।

    एक ही शहर में उपखंड, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों में पंजीकृत

    यदि कई अलग-अलग डिवीजन एक ही नगर पालिका (या मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहरों में) में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर निरीक्षकों के अधिकार क्षेत्र में आने वाले क्षेत्रों में, संगठन के पास एक विकल्प है:

    1) प्रत्येक इकाई के स्थान पर निरीक्षणालय के साथ पंजीकरण करें और व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी अलग से करें;

    2) किसी दिए गए नगर पालिका में अलग-अलग डिवीजनों में से एक का चयन करें और उसके स्थान पर पंजीकरण करें, ताकि व्यक्तिगत आयकर सहित करों का भुगतान इस डिवीजन के स्थान पर किया जा सके (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011) क्रमांक 03-04-06/3 -230). संगठन एक अधिसूचना में कर निरीक्षक की पसंद के बारे में जानकारी इंगित करता है जो वह अपने स्थान पर निरीक्षणालय को भेजता है।

    हालाँकि, व्यवहार में यह इतना सरल नहीं है। तथ्य यह है कि मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के क्षेत्र में कई शहरी जिले हैं। अर्थात्, एक शहर के भीतर, जो रूसी संघ का विषय है, कई नगर पालिकाएँ हैं। संगठन की पसंद के किसी एक प्रभाग के माध्यम से एक राशि में कर का भुगतान करने की संभावना विशेष रूप से नगर पालिका, एक चेकपॉइंट कोड से जुड़ी हुई है।

    इसका मतलब यह है कि ऐसी स्थिति में, वास्तव में, इस मानदंड का उपयोग केवल उन मामलों में किया जा सकता है जहां सभी अलग-अलग डिवीजन न केवल मॉस्को शहर के क्षेत्र में स्थित हैं, बल्कि मॉस्को के एक नगरपालिका (शहर) जिले के क्षेत्र पर भी स्थित हैं। .

    उपखण्ड विभिन्न जिलों में स्थित हैं

    फाइनेंसरों ने समझाया कि यदि कोई संगठन जिसके मॉस्को के विभिन्न शहरी जिलों में कई अलग-अलग डिवीजन हैं, उनमें से एक के स्थान पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 4 के अनुसार पंजीकृत है, तो कर का भुगतान कैसे किया जाए। मॉस्को शहर में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को ऐसे अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है (जून के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) 22, 2012 क्रमांक 03-04-06/3 -174).

    हालाँकि, यह देखते हुए कि संगठन के प्रत्येक अलग डिवीजन को एक अलग चेकपॉइंट सौंपा गया है, ऐसे प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण के लिए एक भुगतान आदेश अलग से जारी किया जाना चाहिए। लेकिन कर अधिकारी अधिक स्पष्टवादी हैं। रूस की संघीय कर सेवा ने 29 अगस्त 2012 के अपने पत्र संख्या ZN-4-1/14304@ में इस बात पर जोर दिया है कि मॉस्को शहर की विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों का पंजीकरण एक क्षेत्रीय के साथ होता है। कर प्राधिकरण कानूनी है. लेकिन व्यक्तिगत आयकर के भुगतान पर निर्णय लेते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर की कीमत पर मॉस्को का कानून दिनांक 7 दिसंबर, 2011 नंबर 62 शहर के जिलों के बजट राजस्व के सृजन के लिए प्रदान करता है।

    इसलिए, संगठन के अलग-अलग डिवीजनों में से किसी एक के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी लागू होता है जब सभी अलग-अलग डिवीजन एक नगरपालिका इकाई के क्षेत्र में स्थित होते हैं, जो एक शहर जिला है।

    दो अलग-अलग प्रभागों से आय

    कभी-कभी कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में एक साथ काम करते हैं। व्यक्तिगत आयकर को काम किए गए समय के आधार पर प्रत्येक इकाई के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2012 संख्या ईडी-4-3/18173@)। ऐसा ही किया जाना चाहिए यदि कर्मचारी प्रधान कार्यालय में अपनी मुख्य नौकरी को उसी संगठन की एक शाखा में अंशकालिक काम के साथ जोड़ता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-06/ 3-89).

    लेकिन यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर अन्य विभागों में जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को काम के मुख्य स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है, क्योंकि उसे उन विभागों में वेतन नहीं दिया जाता है। यदि कोई कर्मचारी जो मूल संगठन में काम करता है, उसे रूसी संघ के किसी अन्य विषय में एक अलग डिवीजन खोलने के उद्देश्य से भेजा गया था, तो बनाए गए डिवीजन के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होने तक रोके गए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान स्थान पर किया जाता है। मूल संगठन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 अगस्त 2012 क्रमांक संख्या 03-04-06/3-223)।

    भविष्य में, यदि कर्मचारी मूल संगठन में वापस नहीं लौटता है, लेकिन इस प्रभाग में काम करने के लिए स्थानांतरित हो जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की संबंधित राशि का भुगतान इस प्रभाग के स्थान पर करना होगा। इसके अलावा, यदि डिवीजन महीने के मध्य में पंजीकृत है, तो इस महीने के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी अलग से करना होगा: इस डिवीजन में काम के दौरान कर्मचारी को अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में (संघीय कर का पत्र) मास्को के लिए रूस की सेवा दिनांक 26 दिसंबर 2007 संख्या 28-11/124267)।

    और अंत में, जब एक कर्मचारी जो कई विभागों में काम करता था, छुट्टी पर जाता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर, छुट्टी भुगतान सहित, उस विभाग के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जिसमें उसे छुट्टी दी गई थी (

    एक अलग इकाई को एक ऐसी इकाई के रूप में मान्यता दी जाती है जो क्षेत्रीय रूप से संस्था से अलग (पृथक) होती है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित होते हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 20, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 11) रूसी संघ)। इस मामले में, विभाजन को बनाया गया माना जाता है, भले ही यह संस्था के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित न हो (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/53) , शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा

    अलग-अलग प्रभाग होने पर व्यक्तिगत आयकर का स्थानांतरण: एक एकाउंटेंट के लिए क्या महत्वपूर्ण है

    मॉस्को दिनांक 13 जुलाई 2009 एन 20-15/3/071703@)।

    यदि कर्मचारियों के कार्यस्थल पर स्थिर नौकरियाँ नहीं बनाई जाती हैं, तो एक अलग विभाजन उत्पन्न नहीं होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 नवंबर, 2009 एन 03-02-07/1-493)।

    यदि किसी राज्य (नगरपालिका) संस्थान के अलग-अलग प्रभाग हैं, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए, जिसमें उनमें से प्रत्येक का स्थान भी शामिल है। यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 2 खंड 7 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/07/2012 एन 03-04-06/3-222, दिनांक 12/20/2011 एन 03-04 देखें) -06/3-352, दिनांक 12/16/2011 एन 03-04 -06/3-347, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 20 मई 2010 एन 20-15/3/052927@)<2>.

    <2>यह आवश्यकता केवल रूसी कानूनी संस्थाओं के लिए स्थापित की गई है। रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित विदेशी संगठनों को ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 जनवरी 2009 एन 18-15/004866@, उत्तर की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प- पश्चिमी जिला दिनांक 14 जनवरी 2008 एन ए56-2929/2007)।

    एक अलग प्रभाग के कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान ऐसे प्रभाग के स्थान पर किया जाता है। इसके अलावा, यह इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि उसके पास एक अलग बैलेंस शीट है या चालू (व्यक्तिगत) खाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 जुलाई, 2011 एन 03-04-06/3-159, दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/55, दिनांक 03/29/2010 एन 03-04-06/54, दिनांक 08/24/2009 एन 03-04-06-01/219)।

    हालाँकि, कर का भुगतान किसे करना चाहिए - मुख्य कार्यालय या शाखा - नियामक अधिकारियों के पास आम राय नहीं है।

    इस प्रकार, अलग-अलग स्पष्टीकरणों में, अधिकारियों ने संकेत दिया कि एक अलग प्रभाग, जिसमें एक अलग बैलेंस शीट और चालू (व्यक्तिगत) खाता है, स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 17 अप्रैल, 2009 एन 3-5- 04/460@, मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/54)। साथ ही, यह भी आवश्यक है कि ऐसे अलग प्रभाग के प्रमुख के पास वकील की शक्ति हो, जो उसे कर अधिकारियों में कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने का अधिकार दे (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक जुलाई) 16, 2008 एन 03-04-06-01/210, दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03- 04-06-01/4, दिनांक 16.01.2007 एन 03-04-06-01/2)।

    हालाँकि, एक और राय है: चाहे एक अलग डिवीजन में एक अलग बैलेंस शीट और चालू (व्यक्तिगत) खाता हो, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग डिवीजन के स्थान पर मुख्य संस्थान द्वारा किया जाना चाहिए (संघीय कर सेवा का पत्र) मॉस्को के लिए रूस दिनांक 20 मई 2010 एन 20-15/3/052927 @)।

    इस मुद्दे पर नियामक अधिकारियों की अस्पष्ट राय को ध्यान में रखते हुए, दावों से बचने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप अतिरिक्त स्पष्टीकरण के लिए अपने कर कार्यालय से संपर्क करें।

    यदि कोई संस्थान एक अलग प्रभाग के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, तो कर की राशि उन व्यक्तियों की आय के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए जो शाखा में काम करते हैं या अन्य आधारों पर आय प्राप्त करते हैं, उदाहरण के लिए, अनुबंध समझौतों, पट्टों के तहत, और कॉपीराइट समझौते। यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 3 अनुच्छेद 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 जून, 2010 एन 03-04-06/3-124, दिनांक 29 मार्च, 2010 एन 03-04-06/53 के पत्र भी देखें। दिनांक 29 मार्च 2010 एन 03-04-06/54, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 03.08.2011 एन एएस-4-3/12547, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 20.05.2010 एन 20-15/3/ 052927@, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 05.02.2010 एन ए56-10280 /2008)।

    इस मामले में, कर्मचारी के वास्तविक कार्य स्थान को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

    उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी प्रधान कार्यालय और उसकी शाखा में अंशकालिक काम करता है। नतीजतन, प्रधान कार्यालय में श्रम कर्तव्यों को पूरा करने के लिए किसी व्यक्ति की आय पर व्यक्तिगत आयकर को उसके स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए। और किसी शाखा में काम के लिए भुगतान पर कर की गणना शाखा के स्थान पर की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 एन 03-04-06/3-89 (खंड 1))।

    यदि कोई कर्मचारी एक महीने के दौरान किसी संस्थान की कई शाखाओं (अलग-अलग डिवीजनों) में काम करता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को ऐसे प्रत्येक डिवीजन के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, प्रत्येक विभाग में इस कर्मचारी द्वारा काम किए गए समय को ध्यान में रखते हुए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/128, दिनांक 01/24/2008 एन 03-04 -06-01/16). व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उसी तरह किया जाता है यदि कोई कर्मचारी प्रधान कार्यालय और एक अलग प्रभाग दोनों में एक महीने के लिए काम करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011 एन 03-04-06/3-231 , दिनांक 29 मार्च 2010 एन 03-04 -06/55)।

    कर हस्तांतरित करते समय, मुख्य संस्थान को प्रत्येक अलग प्रभाग के लिए भुगतान आदेश में निम्नलिखित डेटा का संकेत देना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 3 जुलाई, 2009 एन 03-04-06-01/153, रूस की संघीय कर सेवा) मॉस्को के लिए दिनांक 1 जुलाई 2010 एन 20-15/3/068888, दिनांक 05/20/2010 एन 20-15/3/052927@):

    - संघीय राजकोष विभाग और उस क्षेत्र के कर निरीक्षणालय का विवरण जिसमें अलग प्रभाग स्थित है और कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत है;

    - यूनिट को सौंपा गया चेकपॉइंट;

    - नगर पालिका का OKATO कोड जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है।

    जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने नोट किया है, यदि कई डिवीजन एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, एक ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं और एक ही चेकपॉइंट हैं, तो कर को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित किया जा सकता है (पत्र दिनांक 07/03/2009 एन 03) -04-06-01/153).

    यदि अलग-अलग डिवीजन एक नगर पालिका या संघीय शहर (मॉस्को या सेंट पीटर्सबर्ग) के क्षेत्र में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों के अधीन हैं, तो संस्था को अपनी पसंद के आधार पर ऐसे डिवीजनों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकृत किया जा सकता है। कला का खंड 4। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड। तदनुसार, इन डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से रोके गए कर का भुगतान पंजीकरण के लिए संस्था द्वारा चुने गए अलग-अलग डिवीजनों में से एक के स्थान पर कर प्राधिकरण को किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 जून, 2012 एन 03) -04-06/3-174, दिनांक 21 सितंबर 2011 एन 03-04-06/3-230, दिनांक 12/09/2010 एन 03-04-06/3-295, दिनांक 07/01/2010 एन 03 -04-06/8-138).

    इस घटना में कि कोई संस्था प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर पंजीकृत है, उसे प्रत्येक डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2011 एन 03-04-06 /3-230, दिनांक 9 दिसंबर 2010 एन 03 -04-06/3-295, दिनांक 1 जुलाई 2010 एन 03-04-06/8-138, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 3 अगस्त 2011 एन एएस- 4-3/12547).

    हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, 2012 में मॉस्को शहर के संबंध में एक अलग प्रक्रिया लागू होनी चाहिए। यह इस तथ्य के कारण है कि, कला के भाग 2 के आधार पर। 7 दिसंबर 2011 एन 62 के मास्को कानून के 5, व्यक्तिगत आयकर कटौती के माध्यम से 2012 में शहर के जिलों के बजट से आय का गठन स्थापित मानकों के अनुसार किया जाता है। जैसा कि कर अधिकारियों ने संकेत दिया है, किसी एक डिवीजन के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान तभी संभव है जब सभी डिवीजन न केवल रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में स्थित हों, बल्कि एक नगरपालिका इकाई भी हों। यदि संस्था के पास मॉस्को के विभिन्न नगरपालिका (शहर) जिलों के क्षेत्र में अलग-अलग डिवीजन हैं, तो कर को प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 अगस्त, 2012 एन जेडएन) -4-1/14304@).

    आइए ध्यान दें कि एक अलग डिवीजन खोलने के उद्देश्य से एक संस्था द्वारा रूसी संघ के किसी अन्य विषय में भेजे गए कर्मचारियों की आय पर कर को मुख्य संस्था के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। यह नियम तब तक वैध है जब तक कि बनाया गया प्रभाग कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हो जाता (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.08.2012 एन 03-04-06/3-223)।

    इसके अलावा, यदि महीने के मध्य में एक अलग प्रभाग पंजीकृत किया जाता है, तो ऐसे प्रभाग में काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में उसके पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है। इस तरह के स्पष्टीकरण मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2007 एन 28-11/124267 में निहित हैं।

    निष्कर्ष में, हम ध्यान दें कि एक अलग प्रभाग न केवल अपने कर्मचारियों को, बल्कि फ्रीलांस श्रमिकों को भी आय का भुगतान कर सकता है - ऐसे व्यक्ति जिनके साथ नागरिक अनुबंध संपन्न हुए हैं। इस मामले में, रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर को भी अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए (पत्र दिनांक 06.08.2012 एन 03-04-06/3-216, दिनांक 06.08. 2012 एन 03-04-06/8-220 (पृ. 1), दिनांक 04.07.2011 एन 03-04-06/3-159, दिनांक 01.06.2011 एन 03-04-06/3-126)।

    हालाँकि, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा वित्तीय विभाग की स्थिति का समर्थन नहीं करती है। कर अधिकारियों से संकेत मिलता है कि किसी व्यक्ति को उसके साथ संपन्न नागरिक कानून समझौते के आधार पर एक अलग प्रभाग द्वारा भुगतान की गई आय पर कर का भुगतान प्रधान कार्यालय के पंजीकरण के स्थान पर किया जाना चाहिए (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांकित) फरवरी 26, 2009 एन 20-15/3/ 017148)।

    नियामक अधिकारियों की अस्पष्ट व्याख्याओं को ध्यान में रखते हुए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपने क्षेत्रीय निरीक्षण के साथ इस मामले में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को स्पष्ट करें।

    अलग-अलग प्रभागों वाले संगठन द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

    रूसी संगठनों को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिनकी जिम्मेदारियों में से एक व्यक्तिगत करदाताओं से निर्दिष्ट कर की गणना और रोकथाम और बजट में इसके हस्तांतरण की शुद्धता और समयबद्धता है। आइए विचार करें कि अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों को यह जिम्मेदारी कैसे निभानी चाहिए।

    संदर्भ। अलग विभाग

    एक अलग प्रभाग की परिभाषा कला के पैराग्राफ 2 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11। इस प्रकार, एक प्रभाग को अलग माना जाता है यदि वह भौगोलिक रूप से संगठन से अलग है और उसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं।

    किसी संगठन के एक प्रभाग को अलग माना जाता है, भले ही उसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित होता हो या नहीं, और निर्दिष्ट प्रभाग में निहित शक्तियों की परवाह किए बिना।

    प्रादेशिक अलगाव का अर्थ है एक संरचनात्मक इकाई का स्थान जो भौगोलिक रूप से मूल संगठन से अलग है और इसके पंजीकरण की प्रशासनिक-क्षेत्रीय इकाई के बाहर, एक या किसी अन्य कर प्राधिकरण द्वारा नियंत्रित है। अर्थात्, एक प्रभाग क्षेत्रीय रूप से मूल संगठन से अलग होता है यदि यह उस क्षेत्र में स्थित है जहां कर लेखांकन और कर नियंत्रण एक अलग कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है जिसके साथ संगठन करदाता के रूप में पंजीकृत है।

    यदि कोई कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो तो उसे स्थिर माना जाता है। इस मामले में, एक कर्मचारी को उस स्थान के रूप में पहचाना जाता है जहां कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209) ).

    एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ है कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों का निर्माण। यह एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट के दिनांक 30 जुलाई, 2004 एन केए-ए41/6389-04, एफएएस नॉर्थ काकेशस डिस्ट्रिक्ट के दिनांक 21 सितंबर, 2006 एन एफ08-4234/2006-1814ए और दिनांक 29 नवंबर, 2006 एन एफ08 के संकल्पों का अनुसरण करता है। -6161/2006-2552ए।

    यदि किसी संगठन के कर्मचारी रोजगार अनुबंध के आधार पर काम करते हैं और उनके लिए कोई स्थायी नौकरी नहीं बनाई गई है, तो उस स्थान पर संगठन के कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के लिए कोई आधार नहीं है जहां ऐसा काम किया जाता है (पत्र का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 3 नवंबर 2009 एन 03-02- 07/1-493)।

    कर एजेंट - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को अपने स्थान और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि का भुगतान करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 7, अनुच्छेद 226)।

    एक अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में हस्तांतरित व्यक्तिगत आयकर की राशि इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई कर योग्य आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 3, खंड 7, अनुच्छेद 226) रूसी संघ)। इसलिए, यदि किसी संगठन का कोई कर्मचारी महीने के दौरान कई अलग-अलग डिवीजनों में काम करता है, तो उसकी आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है और मूल संगठन द्वारा समय की लंबाई के आधार पर प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर उचित बजट में भुगतान किया जाता है। कर अवधि में करदाता द्वारा उनमें काम किया गया। यदि महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, तो मूल संगठन इस डिवीजन में अपने काम के दौरान कर्मचारी को अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है।

    मान लीजिए कि एक कर्मचारी एक महीने के लिए एक अलग डिवीजन और मूल संगठन दोनों में काम करता है, तो उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग डिवीजन के स्थान और मूल संगठन के स्थान दोनों पर किया जाता है - अवधि के आधार पर समय ने उनमें काम किया।

    किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों में अलग-अलग बैलेंस शीट और चालू खाता हो भी सकता है और नहीं भी। आइए विचार करें कि किसी संगठन को प्रत्येक मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करना चाहिए।

    अलग डिवीजन को अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया जाता है और उसका कोई चालू खाता नहीं होता है

    ऐसी स्थिति में, मूल संगठन को व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय का रिकॉर्ड मूल संगठन के लिए अलग से और अलग प्रभाग के लिए अलग से रखना होगा।

    इसके अलावा, मूल संगठन अपने पंजीकरण के स्थान पर और अलग-अलग डिवीजनों के पंजीकरण के स्थान पर कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोकी गई राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इस मामले में, प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग-अलग भुगतान आदेश जारी करना आवश्यक है, जिसमें पंजीकरण पर डिवीजनों को सौंपे गए चेकपॉइंट के साथ-साथ संबंधित ओकेएटीओ कोड भी दर्शाया गया हो।<1>नगरपालिका गठन जिसके बजट में व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाता है।

    <1>प्रशासनिक-क्षेत्रीय प्रभाग (ओकेएटीओ) की वस्तुओं के अखिल रूसी वर्गीकरण को 31 जुलाई, 1995 एन 413 के रूस के राज्य मानक के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया था।

    मूल संगठन को एक नगर पालिका के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग संरचनात्मक प्रभागों के कर्मचारियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि को एक भुगतान आदेश में स्थानांतरित करने का अधिकार है, यदि ये अलग-अलग प्रभाग एक ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं और हैं वही चौकी<2>.

    <2>इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 जुलाई 2009 एन 03-04-06-01/153 के पत्र में दिए गए हैं।

    इस प्रकार, एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों को आय का संचय और भुगतान, जिसमें एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता नहीं है, मूल संगठन द्वारा नियंत्रित किया जाता है। उसे अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रासंगिक जानकारी जमा करके इन कर्मचारियों द्वारा प्राप्त आय पर भी रिपोर्ट करनी होगी।

    ऊपर चर्चा की गई व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया उन मामलों में लागू होती है जहां अलग-अलग डिवीजनों को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया जाता है और चालू खाता नहीं होता है। यदि एक अलग प्रभाग को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है, एक चालू खाता होता है और कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन किया जाता है तो क्या होता है?

    एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की जाती है और उसका एक चालू खाता होता है

    एक अलग डिवीजन जिसकी एक अलग बैलेंस शीट होती है, वह डिवीजन के कर्मचारियों को आय अर्जित करने और भुगतान करने, किए गए भुगतान से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और रोकने के साथ-साथ कर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए कर एजेंट के रूप में एक कानूनी इकाई के कर्तव्यों का पालन कर सकता है। . एक अलग बैलेंस शीट के अलावा, इकाई के पास एक चालू खाता होना चाहिए और व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान करना चाहिए। मूल संगठन के प्रबंधन को अलग प्रभाग के प्रमुख को भी अपना अधिकृत प्रतिनिधि नियुक्त करना चाहिए। इस प्रकार, एक अलग डिवीजन के प्रमुख को अलग डिवीजन के स्थान पर कर अधिकारियों में एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अटॉर्नी की शक्ति जारी की जाती है।<3>.

    <3>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2।

    टिप्पणी।रूसी संगठनों की शाखाएँ और अन्य अलग-अलग प्रभाग इन शाखाओं और अन्य अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर कर कोड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 19) द्वारा निर्धारित तरीके से करों और शुल्क के भुगतान के लिए संगठनों के कर्तव्यों का पालन करते हैं। .

    कला के प्रावधानों के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 230, विचाराधीन अलग प्रभाग इसके लिए बाध्य है:

    • इसके द्वारा भुगतान की जाने वाली आय और किसी व्यक्ति से बजट में रोके गए कर की मात्रा का रिकॉर्ड रखना;
    • पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी जमा करें।

    यदि एक अलग डिवीजन के पास एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता है, कर्मचारियों को आय का भुगतान करता है, उनसे व्यक्तिगत आयकर रोकता है और इसे बजट में भुगतान करता है, तो यह स्वतंत्र रूप से व्यक्तियों की आय और अर्जित और रोके गए कर की मात्रा के बारे में जानकारी प्रस्तुत करता है। इसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण। इस मामले में, मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को वही जानकारी दोबारा जमा करना आवश्यक नहीं है।

    नतीजतन, एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की रकम को संबंधित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही इसकी एक अलग बैलेंस शीट हो या नहीं।

    अलग-अलग कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र वाले क्षेत्रों में एक नगर पालिका में अलग-अलग प्रभाग स्थित हैं

    कला के पैरा 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड का 83 निम्नलिखित प्रदान करता है। एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है, यदि यह प्रदान किए गए आधार पर इस अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। टैक्स कोड द्वारा.

    यदि किसी संगठन के कई अलग-अलग प्रभाग विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, तो संगठन को उनमें से किसी एक के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा पंजीकृत किया जा सकता है। इसके अलावा, संगठन इस प्रभाग को स्वतंत्र रूप से चुनता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 4)।

    उपरोक्त से निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं।

    निष्कर्ष एक.इसलिए, संगठन के पास विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में एक नगर पालिका में कई अलग-अलग प्रभाग हैं। इसलिए, वह अपने द्वारा चुनी गई इन अलग-अलग इकाइयों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकरण करती है। आधार - कला का खंड 4। 83 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मामले में, इस नगर पालिका में स्थित सभी अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर को नामित अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

    निष्कर्ष दो.संगठन प्रत्येक अलग प्रभाग के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत है। फिर ऐसे अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की रकम को कराधान के अधीन आय की राशि के आधार पर प्रत्येक अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए और कर्मचारियों को भुगतान किया जाना चाहिए। ये विभाजन<4>.

    <4>इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 मार्च 2010 एन 03-04-06/3-33 के पत्र में दिए गए हैं।

    यदि व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोका नहीं जा सकता है

    कर एजेंटों को वास्तविक भुगतान पर करदाता की आय से सीधे कर की गणना की गई राशि को रोकना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

    ऐसा होता है कि करदाता को कर एजेंट से व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय प्राप्त होती है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में और किसी दिए गए कर अवधि में उसे कोई नकद भुगतान नहीं किया गया था। इस मामले में, कर एजेंट ऐसे करदाता से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकता है।<5>. हालाँकि, कर एजेंट बाध्य है, कर अवधि के अंत से एक महीने के भीतर, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियाँ उत्पन्न हुईं, व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर करदाता और कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने के लिए और कर की राशि. आधार - पृ. 2 पी. 3 कला. कला के 24 और अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह प्रावधान 1 जनवरी 2010 से प्रभावी है (27 दिसंबर 2009 के संघीय कानून एन 368-एफजेड के अनुच्छेद 2 के खंड 2)। आइए याद रखें कि 2010 तक, कर एजेंटों ने प्रासंगिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर केवल कर प्राधिकरण को कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि की सूचना दी थी।

    <5>यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10 जून, 2009 एन एफ09-3923/09-एस2 मामले में एन ए47-3113/2008-एएस-32।

    साथ ही, व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन और वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से आय के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करने की प्रक्रिया वही रहती है। तो, कला के अनुच्छेद 18 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 214.1, यदि करदाता से कर की गणना की गई राशि (पूर्ण या आंशिक रूप से), कर एजेंट (दलाल, ट्रस्टी, एजेंसी समझौते, कमीशन समझौते के तहत लेनदेन करने वाला व्यक्ति) को रोकना असंभव है , करदाता के पक्ष में एजेंसी समझौता, टैक्स कोड के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त अन्य व्यक्ति) इस परिस्थिति के उत्पन्न होने के एक महीने के भीतर, निर्दिष्ट की असंभवता के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करता है कटौती और करदाता के ऋण की राशि। इस मामले में कर का भुगतान कला के अनुसार किया जाता है। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड।

    करदाता से व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करने का कर एजेंट का दायित्व व्यक्ति के निवास स्थान पर कर प्राधिकरण के लिए साक्ष्य की आवश्यकता के कारण है। करदाता से व्यक्तिगत आयकर एकत्र करने की प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए आधार, जिसे कर एजेंट द्वारा रोका नहीं गया था।

    टिप्पणी।व्यक्तियों की आय के बारे में जानकारी प्रदान करने का दायित्व सीधे कर प्राधिकरण के साथ कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के दायित्व से संबंधित है। अर्थात्, अलग-अलग प्रभागों के कर्मचारियों की आय के बारे में जानकारी अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है (उस कर प्राधिकरण को, जिसे व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरित किया जाता है)।

    संदेश का रूप और कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। हालाँकि, वर्तमान में ऐसी जानकारी जमा करने के लिए कोई विशेष फॉर्म नहीं है।

    वहीं, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर 2006 के पैराग्राफ 3 में एन SAE-3-04/706@<6>कर एजेंटों को, कर अधिकारियों को निर्दिष्ट जानकारी भेजते समय, उल्लिखित आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म 2-एनडीएफएल "वर्ष 20___ के लिए किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र" का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है।

    <6>रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 20 दिसंबर, 2007 एन एमएम-3-04/689@, दिनांक 30 दिसंबर, 2008 एन एमएम-3-3/694@ और दिनांक 22 दिसंबर के आदेशों द्वारा अनुमोदित संशोधनों और परिवर्धन द्वारा संशोधित रूप में प्रभावी। , 2009 एन एमएम-7-3/ 708@.

    किसी व्यक्ति से कर की गणना की गई राशि को रोकने की असंभवता के बारे में कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने से कर एजेंट को इस व्यक्ति के संबंध में और कर अवधि के परिणामों के आधार पर फॉर्म 2-एनडीएफएल में जानकारी प्रदान करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है। कला के खंड 2 द्वारा स्थापित तरीके से। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड। हम आपको याद दिला दें कि कला के खंड 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 230, कर एजेंट पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और कर अवधि के दौरान अर्जित और रोके गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले जमा करते हैं। समाप्त कर अवधि.

    टिप्पणी।व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 216)।

    उदाहरण। मार्च 2010 में, अल्फा एलएलसी ने लोडर ए.ए. जारी किया। पेत्रोव को वस्तु के रूप में आय प्राप्त हुई। वर्ष के अंत तक, कंपनी ने निर्दिष्ट कर्मचारी को कोई नकद भुगतान नहीं किया।

    चूंकि आय केवल वस्तु के रूप में जारी की गई थी, अल्फा एलएलसी के पास ए.ए. द्वारा प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर नहीं है। पेत्रोव. नतीजतन, संगठन को, 31 जनवरी, 2011 से पहले, व्यक्तिगत आयकर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण, साथ ही करदाता को लिखित रूप में सूचित करना होगा।

    इसके अलावा, ए.ए. की आय के बारे में जानकारी। फॉर्म 2-एनडीएफएल में पेट्रोव, एलएलसी "अल्फा" 1 अप्रैल, 2011 से पहले पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को भेजने के लिए बाध्य है। तब कंपनी, एक कर एजेंट के रूप में, सूचना के प्रावधान के संबंध में अपने दायित्वों को पूरा करेगी व्यक्तियों की आय पर.

    Zh.V.Kuzmina

    जर्नल विशेषज्ञ

    "रूसी कर कूरियर"

    अलग प्रभाग: व्यक्तिगत आयकर भुगतान

    कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, रूसी संगठन जिनसे या जिनके साथ संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को आय प्राप्त हुई, उन्हें करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में व्यक्तिगत आयकर की राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यह नियम उन संगठनों पर भी लागू होता है जिनके अलग-अलग विभाग होते हैं।

    पृथक प्रभाग के बारे में कुछ शब्द

    नागरिक संहिता प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को अलग-अलग प्रभागों के रूप में परिभाषित करती है। विशेष रूप से, कला में. रूसी संघ के नागरिक संहिता का 55 निम्नलिखित परिभाषा देता है: एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो उसके स्थान के बाहर स्थित है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। एक शाखा भी एक कानूनी इकाई से अलग होती है, अपने स्थान से बाहर स्थित होती है, और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने कार्यों या उनके कुछ हिस्सों को निष्पादित करती है।

    प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं। वे उस कानूनी इकाई की संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में आवश्यक रूप से उनके अस्तित्व का संकेत होना चाहिए।

    कर विधान के आलोक में पृथक प्रभाग क्या है? कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, एक अलग इकाई को एक प्रभाग के रूप में मान्यता दी जाती है जो क्षेत्रीय रूप से संगठन से अलग (अलग) होता है और जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल एक महीने से अधिक की अवधि के लिए सुसज्जित होते हैं। इस मामले में, विभाजन को सृजित माना जाता है, भले ही यह संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में परिलक्षित न हो।

    एक संगठन की जिम्मेदारियों पर जिसका एक अलग प्रभाग है

    एक संगठन जिसमें अलग-अलग प्रभाग शामिल हैं, उसे कर कानून द्वारा प्रदान किए गए दायित्वों को पूरा करना होगा।

    कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण

    एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजन शामिल हैं, वह अपने प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है, यदि यह संगठन इस अलग डिवीजन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 83) के लिए प्रदान किए गए आधार।

    रूसी संघ के कानून के अनुसार, संगठन का स्थान, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में इसके अलग-अलग विभाग संबंधित पते के माध्यम से निर्धारित किए जाते हैं। किसी संगठन के एक अलग प्रभाग की पहचान करने वाली विशेषताओं में से एक जो एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, उसे उस पते के रूप में भी पहचाना जाता है जिस पर यह संगठन ऐसी गतिविधियां करता है जो संगठन के पते (स्थान) से भिन्न होती हैं।

    व्यवहार में, यह प्रश्न अक्सर उठता है: यदि किसी अलग प्रभाग ने अपना पता बदल दिया है, तो कर प्राधिकरण के साथ संगठन को पंजीकृत करने की प्रक्रिया क्या है?

    दुर्भाग्य से, न तो कर और न ही नागरिक कानून यह परिभाषित करते हैं कि किसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान में परिवर्तन का क्या मतलब है, और किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों को उनके स्थान में परिवर्तन के संबंध में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत करने की प्रक्रिया नहीं की गई है। स्थापित। वित्तीय विभाग इससे सहमत है और उसने अपने नवीनतम पत्र दिनांक 05/08/2009 एन 03-02-07/1-236, दिनांक 06/11/2009 एन 03-02-07/1-309 में भी इसी तरह का दृष्टिकोण व्यक्त किया है। . उनमें, विशेष रूप से, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि वर्तमान में, संघीय कर सेवा की भागीदारी के साथ, उसने अपने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर संगठनों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को मंजूरी देने वाला एक मसौदा आदेश विकसित किया है। यह, विशेष रूप से, पंजीकरण के लिए एक आवेदन के आधार पर अपनी शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ एक संगठन को पंजीकृत करने की संभावना प्रदान करता है, जो संगठन द्वारा पंजीकरण कर प्राधिकरण को एक साथ प्रस्तुत किया जाता है। संबंधित शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) के संबंध में एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में संशोधन के लिए एक आवेदन जमा करना। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय ने आश्वासन दिया कि कर नीति की मुख्य दिशा कर अधिकारियों के साथ संगठनों और व्यक्तियों के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं में सुधार करना है। साथ ही, संगठनों के कर अधिकारियों के साथ उनके अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर लेखांकन के लिए मौजूदा प्रक्रिया को सरल बनाने का प्रस्ताव है।

    पाठक एक अन्य प्रश्न को लेकर भी चिंतित हैं, जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण से भी संबंधित है।

    क्या किसी संगठन के पास कर्मचारी के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने का दायित्व है यदि कर्मचारी किसी अन्य क्षेत्र में अपना कार्य करता है (व्यावसायिक यात्रा पर है), लेकिन उसके लिए एक स्थिर कार्यस्थल व्यवस्थित नहीं है, या एक अलग इकाई नहीं है खोला गया?

    जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार कर कानून के प्रयोजनों के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, किसी संगठन के एक अलग डिवीजन को क्षेत्रीय रूप से अलग किए गए किसी भी डिवीजन के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो। हालाँकि, जैसा कि वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 10 अप्रैल, 2009 एन 03-02-07/1-176, कला में दर्शाया है। रूसी संघ के श्रम संहिता के 209 के अनुसार, कार्यस्थल को एक ऐसी जगह के रूप में समझा जाता है जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की जरूरत है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है।

    मध्यस्थता अदालतों के निर्णयों में, विशेष रूप से एफएएस मॉस्को क्षेत्र के दिनांक 30 जुलाई, 2004 एन केए-ए41/6389-04 के प्रस्तावों में, एफएएस उत्तरी कजाकिस्तान क्षेत्र दिनांक 21 सितंबर, 2006 एन एफ08-4234/2006-1814ए, दिनांक 29 नवंबर, 2006 एन एफ08-6161/2006-2552ए, यह नोट किया गया है कि एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण का अर्थ श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक सभी स्थितियों के निर्माण के साथ-साथ ऐसे कर्तव्यों के प्रदर्शन से है।

    यदि कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर अलग से सूचीबद्ध हो तो क्या करें

    कार्य संगठन का रूप (रोटेशन कार्य या व्यावसायिक यात्रा), संगठन द्वारा बनाए गए स्थिर कार्यस्थल पर किसी विशिष्ट कर्मचारी के रहने की अवधि का उसके अलग प्रभाग के स्थान पर कानूनी इकाई को पंजीकृत करने के लिए कानूनी महत्व नहीं है। यदि कोई संगठन अपने कर्मचारियों को स्थायी नौकरियां पैदा किए बिना काम करने के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजता है, तो उस स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने की बाध्यता नहीं होती है जहां ऐसा काम किया जाता है।

    व्यक्तिगत आयकर रोकना और भुगतान करना

    कला का खंड 7. रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में प्रावधान है कि कर एजेंटों - अलग-अलग डिवीजनों वाले रूसी संगठनों को गणना की गई और रोकी गई कर राशि को उनके स्थान पर और उनके प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर स्थानांतरित करना आवश्यक है। अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में देय कर की राशि इन अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय की मात्रा के आधार पर निर्धारित की जाती है। ये नियम न केवल काम के परिणामस्वरूप प्राप्त व्यक्तियों की आय पर लागू होते हैं, बल्कि अन्य आधारों पर भी लागू होते हैं, उदाहरण के लिए, अनुबंध समझौतों, पट्टों और कॉपीराइट समझौतों के तहत। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 20 नवंबर 2008 एन 03-02-07/1-469, दिनांक 22 जून 2005 एन 03-05-01-04/198 में इस बारे में उचित स्पष्टीकरण दिया।

    व्यवहार में, संगठन के एक अलग प्रभाग से जुड़ी आय उत्पन्न करने के लिए कई विकल्प हैं:

    1. कर्मचारी एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं;
    2. कर्मचारी मूल संगठन में काम करते हैं, लेकिन आय का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाता है;
    3. कर्मचारी कई अलग-अलग विभागों में काम करते हैं;
    4. कर्मचारी एक अलग इकाई में काम करते हैं, जो महीने के मध्य में पंजीकृत होती है।

    पहले मामले में, सब कुछ स्पष्ट है: व्यक्तिगत आयकर की वे राशियाँ जिनकी गणना अलग डिवीजन के स्थान पर की जाती है और रोक दी जाती है, उन्हें अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय ने एक बार फिर हमें पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में इसकी याद दिलाई, इसी तरह के स्पष्टीकरण पहले पत्र दिनांक 05/19/2006 एन 03-05-01-04 में दिए गए थे; /129, दिनांक 16.09 .2003 एन 04-04-06/172.

    दूसरे मामले में, यदि कर्मचारियों ने मूल संगठन के साथ एक समझौता किया है और उसके कर्मचारी हैं, लेकिन एक अलग इकाई के स्थान पर काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग इकाई के स्थान पर किया जाना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जून 2006 एन 03-05-01 -04/194)।

    तीसरे मामले में, यदि कर्मचारी महीने के दौरान संगठन की कई शाखाओं (अलग-अलग डिवीजनों) में काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर को काम के समय को ध्यान में रखते हुए, प्रत्येक शाखा के स्थान पर उपयुक्त बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। प्रत्येक प्रभाग में यह कर्मचारी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.06.2009 एन 03-04-06-01/128, दिनांक 01/24/2008 एन 03-04-06-01/16)।

    ऐसे मामले में जहां महीने के मध्य में एक अलग डिवीजन पंजीकृत किया जाता है, ऐसे डिवीजन में काम के दौरान अर्जित आय के हिस्से के अनुपात में अलग डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है। यह स्पष्टीकरण मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 26 दिसंबर, 2007 एन 28-11/124267 में निहित है।

    क्या व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया चालू खाते की उपस्थिति या एक अलग प्रभाग के लिए एक अलग बैलेंस शीट पर निर्भर करती है?

    आइए हम तुरंत उत्तर दें कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है कि विभाग के पास एक अलग चालू खाता और एक अलग बैलेंस शीट है या नहीं।

    रूस की संघीय कर सेवा के 13 मार्च 2006 एन 04-1-03/132 के पहले पत्र में "व्यक्तियों की आय के कराधान पर" यह समझाया गया था कि यदि अलग-अलग डिवीजनों में एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता नहीं है , तो प्रधान कार्यालय संगठन द्वारा व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग डिवीजनों के कर्मचारियों की आय से रोक दिया जाना चाहिए, इन अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर हस्तांतरण किया जाता है। साथ ही, मूल संगठन को भुगतान की गई आय, गणना और रोके गए कर का रिकॉर्ड मूल संगठन और एक अलग प्रभाग के लिए अलग से रखना होगा। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के टिप्पणी पत्र दिनांक 06/05/2009 एन 03-04-06-01/127 में व्यक्त किया गया है।

    यदि एक अलग प्रभाग में उपरोक्त सभी हैं, तो कर का भुगतान अलग प्रभाग द्वारा सामान्य तरीके से स्वतंत्र रूप से किया जाता है। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 16 जनवरी 2007 एन 03-04-06-01/2 में उपरोक्त के अलावा निम्नलिखित कहा है: यदि किसी संगठन का एक अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों को आय का भुगतान करता है, और उसका प्रमुख अधिकृत है एक कानूनी इकाई द्वारा, प्रॉक्सी द्वारा, अलग प्रभाग के स्थान पर कर अधिकारियों में कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए, फिर ऐसा एक अलग प्रभाग भुगतान की गई आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में एक कानूनी इकाई के कर्तव्यों का पालन करता है। अपने कर्मचारियों के लिए अलग प्रभाग। अर्थात्, ऐसा अलग प्रभाग अपने कर्मचारियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर के पंजीकरण के स्थान पर बजट में गणना, भुगतान और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है।

    एम.आर. ज़रीपोवा

    जर्नल विशेषज्ञ

    "भुगतान:

    लेखांकन

    और कराधान"

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