Pokazatelji omjera PDV-a i dobiti. Kako izračunati porezno opterećenje. Porezno opterećenje PDV-om: pojam i regulatorni okvir

Porezna inspekcija ne može provoditi stalne inspekcije svih organizacija, jednostavno nema takve resurse. Stoga provjeravaju one za koje postoji veća vjerojatnost da će utvrditi prekršaje, naplaćuju dodatne poreze i novčane kazne. U tu svrhu porezna uprava svake godine na temelju predrevizijske analize izrađuje plan izravnih kontrola.

Jedan od kriterija za analizu je porezno opterećenje. Ako se razlikuje od prosjeka industrije, tvrtka postaje kandidat za reviziju. Ovaj kriterij je naveden u Konceptu sustava planiranja za terenske porezne revizije (odobren nalogom Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / 333).

Mogu procijeniti kako porezno opterećenje u cjelini tako i za pojedine poreze. “Loš” pokazatelj poreznog opterećenja, smatraju dužnosnici, razlog je za imenovanje terenske kontrole, “kopanje” dublje tijekom kancelarijske revizije, traženje pojašnjenja, pozivanje pročelnika na razgovor i sl.

Reći ćemo vam kako se izračunava opterećenje PDV-om i kako izbjeći probleme ako se pokazatelj razlikuje od sigurnog.

Kako izračunati porezno opterećenje PDV-om

Metodologija analize i formula za izračun poreznog opterećenja na dodanu vrijednost propisani su u Dodatku 4 Pisma Federalne porezne službe od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​​​12722 „O radu poreznih tijela provizije za legalizaciju porezne osnovice”, ali sada ovaj dopis ne vrijedi.

U Dodatku 2 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] porezno opterećenje definira se kao omjer iznosa poreza plaćenog prema podacima izvješća i prometa (prihoda) organizacije. Ali ova naredba ne predviđa izračun opterećenja zasebno za poreze.

Možete izračunati svoje opterećenje i usporediti ga s prosjekom industrije na web stranici Federalne porezne službe koristeći uslugu "Porezni kalkulator za izračun poreznog opterećenja". Pogodan je samo za tvrtke na općem sustavu oporezivanja. Potrebno je navesti godinu interesa, vrstu gospodarske djelatnosti i subjekt Ruske Federacije, a sustav će prikazati prosječne pokazatelje industrije za PDV, porez na dohodak i ukupno porezno opterećenje. Unosom metrike možete usporediti svoje radno opterećenje s prosjekom industrije.

Industrijski pokazatelji za godine također su u Dodatku 3 nalogu Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen], ali za ukupno porezno opterećenje, a ne posebno za poreze.

1C-WiseAdvice ima pristup temeljen na riziku. Konstantno pratimo da porezna opterećenja ne odstupaju od referentnih vrijednosti za više od 10%. Time se rizik porezne kontrole na licu mjesta smanjuje gotovo na nulu.

Porezne vlasti mnogo više zanima ne postotak poreznog opterećenja PDV-om, već takav pokazatelj kao što je udio odbitaka. Izračunava se prema formuli:

Iznos odbitaka / Ukupni iznos obračunatog PDV-a x 100%

Prema Konceptu sustava planiranja terenskih poreznih kontrola, ako je udio odbitaka za 12 mjeseci veći od 89%, porezni obveznik spada u rizičnu skupinu i postaje kandidat za izravni porezni nadzor.

Primjer

Prema četiri tromjesečne izjave tvrtke, iznos obračunatog PDV-a je 3 milijuna rubalja, a iznos odbitaka je 2,9 milijuna rubalja.
Udio odbitaka:
2,9 / 3 x 100 = 96,67%

To je vrlo velik udio, prelazi sigurni prag i tvrtka se treba pripremiti na pitanja i provjere.

Siguran udio odbitaka od 89% sve je ruski kriterij. U regijama Rusije pokazatelj sigurnog udjela može se razlikovati.

Federalna porezna služba redovito objavljuje podatke iz izvješća 1-PDV po regijama na svojoj web stranici. Da biste izračunali prosječni udio odbitaka za regiju, potrebno je uzeti pokazatelj retka 210 (iznos odbitaka PDV-a), podijeliti s pokazateljem retka 110 (porez koji se plaća) i pomnožiti sa 100.

#Savjet od 1C-WiseAdvice

Prije podnošenja sljedeće prijave PDV-a izračunajte udio odbitka u ovoj prijavi i usporedite ga s udjelom za svoju regiju iz izvješća 1-PDV. Ako je vaš udio odbitaka veći od prosjeka, razmislite kako ćete to objasniti poreznim inspektorima. Ako ne želite privlačiti pozornost, pomaknite neke od odbitaka za kasniji period.

Obrazloženje niskog poreznog opterećenja PDV-om za IFTS

Ako imate visok udio odbitka PDV-a, to nije prekršaj, nije razlog za naplatu dodatnih poreza i kaznu za tvrtku. No, to je signal za porezne vlasti da obrate pozornost na tvrtku i utvrde koristi li agresivne i nezakonite načine optimizacije PDV-a, je li karika u lancu pranja novca. Najvjerojatnije će vas tražiti pojašnjenje ili pozvati na inspekcijsku komisiju.

Ako se bavite stvarnom gospodarskom djelatnošću i nemate što skrivati, vaš zadatak je dokazati poreznoj upravi da ne radite ništa protuzakonito, te da postoje opravdani razlozi za velike odbitke PDV-a.

Razlozi niskog poreznog opterećenja PDV-om mogu biti sljedeći:

1. Na kraju tromjesečja organizacija je kupila veliku seriju robe, a prodaja te robe očekuje se u sljedećem tromjesečju i kasnije.
2. Tvrtka je kupila skupu opremu i odbitak od njezine cijene pokrivao je "izlazni" PDV.
3. Prodaja je pala zbog sezonalnosti poslovanja, ali su troškovi poslovanja ostali isti.
4. Dobavljači su podigli cijene sirovina, a zbog pada prodaje morale su se smanjiti prodajne cijene proizvoda.
5. Tvrtka tek počinje s radom, prodaja proizvoda još nije uspostavljena, a troškovi nabave opreme, repromaterijala i dr. - Puno.

Objašnjenje za nisko porezno opterećenje PDV-om moglo bi izgledati ovako:

U odgovoru na vaš zahtjev br. 2147 od 4. studenog 2019. za pojašnjenja u vezi s visokim udjelom odbitaka PDV-a u deklaraciji za treće tromjesečje 2019., Uspekh LLC izvještava sljedeće.

U srpnju 2019. tvrtka je kupila novu opremu u iznosu od 1 560 000 RUB, uklj. PDV 260 000 RUB Odbitak za ovu opremu iskazuje se u deklaraciji za relevantno razdoblje. Istovremeno, zbog ljetnih godišnjih odmora, prodaja u trećem kvartalu 2019. pala je za 43% u odnosu na prethodni kvartal.

Sve je to dovelo do toga da je udio odbitka PDV-a iznosio 93%. U četvrtom tromjesečju 2019. godine očekujemo povećanje prodaje u prosjeku za 50%, što će uz izostanak velikih nabava dovesti do smanjenja udjela odbitaka i povećanja PDV-a.

Prijave:

• ugovor s dobavljačem opreme br. ____ od ____________;
• presliku naloga o puštanju opreme u rad broj _____ od _____________;
• preslike računa dobavljača; izvješće o količini prodaje za treći kvartal 2019.

Po poreznom opterećenju gospodarstvenici su između dvije vatre. S jedne strane, postoji prirodna želja za optimizacijom plaćanja i minimalnim poreznim opterećenjem. S druge strane, čim tvrtka uspije više uštedjeti, čak i legalnim putem, odmah pada pod pozornu pozornost poreznih vlasti. Ispostavilo se da je izbijanje iz prosjeka riskantno i da treba biti “kao svi ostali”.

U procesu računovodstvene usluge stalno brinemo da porezno opterećenje naših klijenata uvijek ostane u sigurnoj zoni koja ne privlači pažnju poreznih vlasti.

Osim toga, stručnjaci 1C-WiseAdvice znaju kako učinkovito i sigurno smanjiti porezno opterećenje. Naši porezni odvjetnici imaju dugogodišnje iskustvo u Federalnoj poreznoj službi, tako da su u mogućnosti sagledati problem očima poreznog stručnjaka i ponuditi rješenje koje neće privući pažnju fiskalnih službi.

Razradit ćemo metode optimizacije uzimajući u obzir specifičnosti vašeg poslovanja i ponuditi sigurne opcije. A ako poreznici još imaju pitanja, znamo kako se kompetentno othrvati sumnjama.

Naručite uslugu

Porezno opterećenje jedan je od glavnih kriterija koji utječe na odluku poreznih vlasti o provođenju nadzora na licu mjesta. Što je porezno opterećenje niže, to je veći rizik da će porezna uprava uključiti poreznog obveznika u plan revizije. Za više informacija o tome kako sami izračunati porezno opterećenje poduzeća, reći ćemo u našem članku.

Porezno opterećenje

Općenito, porezno opterećenje može se definirati kao postotak poreza koji plaća porezni obveznik i njegovog dohotka. Porezno opterećenje može se izračunati za određenu organizaciju, pojedinačnog poduzetnika ili pojedinca, za grupu poduzeća, za industriju u cjelini itd.

Danas postoje različite metode za izračun poreznog opterećenja koje se razlikuju po popisu poreza koji ulaze u izračun te pokazateljima s kojima se ti porezi uspoređuju. Savezna porezna služba, u okviru porezne kontrole, primjenjuje službenu metodologiju za izračun iznosa poreznog opterećenja, danu u Konceptu sustava planiranja za izravne inspekcije (odobren nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije Federacije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / 333, s izmjenama i dopunama 10. svibnja 2012.).

Nakon što je napravio predračun poreznog opterećenja, porezni obveznik može sam utvrditi kojoj razini ono odgovara, tj. nije niža od potrebne za određenu poslovnu industriju. Da bi to učinila, Savezna porezna služba godišnje objavljuje na svojoj službenoj web stranici prosječne sektorske pokazatelje poreznog opterećenja, oni su također navedeni u Dodatku br. 3 Naredbe br. MM-3-06 / 333 Federalne porezne službe Ruska Federacija. Ako je dobiveni pokazatelj ispod prosjeka industrije, tada će organizacija vjerojatno biti označena kao kandidat za uključivanje u plan inspekcije na licu mjesta.

Da biste procijenili svoje šanse da vas posjete FTS inspektori, morate smisliti kako izračunati porezno opterećenje. Izračun možete napraviti sami, koristeći već gore spomenuti koncept, kao i pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. srpnja 2013. br. AC-4-2 / ​​​​12722 (kako je izmijenjen 21. ožujka , 2017). Ovi dokumenti sadrže kriterije i formule prema kojima porezna tijela određuju razinu poreznog opterećenja, razmotrit ćemo ih detaljnije.

Ukupno porezno opterećenje: formula za izračun

Ukupni obračun uključuje sve poreze koje porezni obveznik plaća, uklj. i kao porezni agent. Isključeno iz izračuna: premije osiguranja, PDV na robu uvezenu u Rusku Federaciju, carine (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. ožujka 2013. br. ED-3-3/1026 i od 11. siječnja 2017. broj 03-01-15/208).

Evo primjera izračuna poreznog opterećenja:

LLC "Active" radi na "pojednostavljenom", bavi se proizvodnjom tekstila i odjeće. Poslovanje društva i obračunati porezi u 2016. godini prema poreznim prijavama i obračunima dostavljenim IFTS-u bili su sljedeći:

• Prihod 45 milijuna rubalja,
• Porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava "dohodak minus troškovi" - 2,15 milijuna rubalja,
• Porez na zemljište - 100 tisuća rubalja,
• Porez na prijevoz - 150 tisuća rubalja,
• Porez na osobni dohodak od plaćanja osoblju - 850 tisuća rubalja,
• Doprinosi za osiguranje u mirovinski fond, fond obveznog zdravstvenog osiguranja, FSS - 1,7 milijuna rubalja.

Aktiv LLC izračunava porezno opterećenje u 2017. godini na temelju vlastitih pokazatelja za prošlu kalendarsku godinu (2016.), kao i uzimajući u obzir prosječne pokazatelje industrije objavljene na web stranici Federalne porezne službe za 2016. godinu.

U ovom slučaju, samo iznos premija osiguranja (1,7 milijuna rubalja) nije uključen u izračun poreznog opterećenja poduzeća, a porezne naknade za pojednostavljeni porezni sustav, porez na dohodak, porez na zemlju i promet moraju se uzeti u obzir račun:

Za industriju tekstila i odjeće u 2016. godini prosječno porezno opterećenje industrije iznosi 7,7% (Dodatak br. 3 Naredbe br. MM-3-06/333 Federalne porezne službe Ruske Federacije). U slučaju Aktiva, ukupno opterećenje je niže od prosjeka industrije, što znači da će tvrtka vjerojatno biti uključena u plan za sljedeće terenske kontrole.

Kako izračunati porezno opterećenje na porezu

FTS smatra da je nisko porezno opterećenje za porez na dohodak manje od 3%, a za trgovačke aktivnosti - manje od 1% (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije br. AS-4-2 / ​​​​12722, kao izmijenjeno 21. ožujka 2017.).

Za PDV, razina poreznog opterećenja priznaje se kao niska kada porezni odbici za određeno razdoblje iznose više od 89% u odnosu na obračunati PDV (točka 2. Dodatka br. 2 Naredbe br. MM-3-06 / 333 Federalne porezne službe Ruske Federacije). Ali ovo je prosječni pokazatelj za zemlju u cjelini, au sastavnim entitetima Ruske Federacije, na lokalnim web stranicama Federalne porezne službe, redovito se objavljuju informacije o dopuštenoj razini odbitaka PDV-a, izračunatih prema regionalnim podacima. ažuriran. Prije izračuna poreznog opterećenja poduzeća treba uzeti u obzir da te brojke mogu biti i veće i niže od nacionalne razine. Na primjer, od 1. svibnja 2017. "siguran" udio odbitaka PDV-a u Dagestanu iznosio je 86,1%, u Primorskom kraju - 92,7%, au Moskovskoj regiji - 90,4%.

Ako je porezno opterećenje nisko

Kao što vidite, u interesu je poreznog obveznika da zna kako izračunati porezno opterećenje. Utvrdivši odstupanja od općeprihvaćenih pokazatelja opterećenja u smjeru podcjenjivanja tijekom samoizračunavanja, bolje je unaprijed se pripremiti za objašnjenja s poreznim uredom.

Daleko od uvijek, niska razina poreznog opterećenja ukazuje na "izbjegavanje" poreza od strane tvrtke i prisutnost kršenja poreznih zakona. Ako se formula ispravno koristi pri izračunu poreznog opterećenja i nema drugih pogrešaka, tada razlozi mogu biti sasvim objektivni, na primjer, povećanje troškova zbog povećanja cijena dobavljača.

Porezno opterećenje jedan je od ključnih pokazatelja poslovanja poduzeća. U ovom članku ćemo vam reći zašto je ovaj pokazatelj potreban, na što utječe i kako ga izračunati.

Postoje dva pojma poreznog opterećenja: apsolutni i relativni. Apsolutni - to je ukupan iznos poreza i doprinosa koje tvrtka prenosi u proračun. Relativan je omjer iznosa plaćenog poreza i nekog financijskog pokazatelja, poput prihoda.

Primjer

Apsolutni porezni teret tvrtke za godinu iznosi 1,5 milijuna rubalja.
Relativno - 12% prihoda.

Odnosno, apsolutno opterećenje jednostavno pokazuje koliko je poreza tvrtka platila. Ovo nije baš informativan pokazatelj za poreznu upravu, potreban je više od same tvrtke za analizu. Relativno porezno opterećenje karakterizira koliko novca poduzeća odlazi u proračun. U ovom članku ćemo govoriti o tome.

Čemu služi omjer poreznog opterećenja poduzeća?

Omjer poreznog opterećenja mjera je koju porezni službenici koriste kada analiziraju pojedinosti tvrtki i biraju koga će uključiti u plan revizije na licu mjesta. Što je niže porezno opterećenje, veća je vjerojatnost da će organizacija biti osumnjičena za kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije i uključena u plan.

U nalogu Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen]„O odobrenju koncepta sustava planiranja terenskih poreznih kontrola” daje kriterije prema kojima organizacija spada u zonu rizika pri izradi plana kontrole. Prva stavka na popisu je da je porezno opterećenje poduzeća manje od prosjeka industrije.

Osim toga, pokazatelj poreznog opterećenja, između ostalog, koriste i banke pri odlučivanju o kreditiranju organizacije. A banke također kontroliraju porezno opterećenje kako bi se pridržavale zakona o “protiv pranja novca” od 08/07/2001 br. 115-FZ. Dakle, prema Metodološkim preporukama Središnje banke Ruske Federacije br. 18-R, odobrenim 2017., ako je iznos plaćanja poreza manji od 0,9% ukupnog prometa na računu, onda je to znak "lošeg" klijenta. Banka može odbiti usluživati ​​takvog klijenta.

Kako izračunati porezno opterećenje organizacije

Prema nalogu Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] ukupni teret se smatra omjerom svih plaćenih poreza.

Dopisom od 29.06.18. br. BA-4-1 / [e-mail zaštićen] Savezna porezna služba odredila je postupak izračuna:

prihod se mora uzeti bez PDV-a i trošarina;

iznos poreza uključuje plaćeni porez na dohodak;

premije osiguranja nisu uključene.

Dobiveni pokazatelj mora se usporediti s podacima iz Dodatka 3 iste naredbe, gdje Federalna porezna služba godišnje objavljuje prosječne podatke po djelatnostima.

Porezno opterećenje po vrsti djelatnosti u 2018. godini ()

U tablici se navodi i fiskalno opterećenje premija osiguranja.

Primjer

Građevinska organizacija, prema poreznim prijavama, platila je 950 tisuća rubalja za 2018. godinu. poreze, uključujući porez na dohodak. Premije osiguranja - 430 tisuća rubalja. Prihodi organizacije za 2018. godinu, bez PDV-a, iznosili su 10,5 milijuna rubalja.

Ukupno porezno opterećenje:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Porezno opterećenje premija osiguranja:
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Usporedimo dobivene koeficijente s prosječnim opterećenjem po djelatnostima za 2018. godinu. Za građevinarstvo, prosječna vrijednost ukupnog opterećenja je 10,4, za premije osiguranja - 4,4.

Tvrtka iz našeg primjera ima pokazatelje ispod prosjeka industrije, što znači da spada u zonu rizika i vjerojatno će biti uključena u plan inspekcije.

Događa se da nestručni inspektori pri izračunu poreznog opterećenja ne uzimaju sve pokazatelje, primjerice samo porez na dohodak, već ih uspoređuju s prosječnim opterećenjem djelatnosti iz navedenog dopisa. Tako dobivaju krivu sliku s podcijenjenim poreznim opterećenjem i traže od organizacije pojašnjenje. U takvoj situaciji pošaljite svoj izračun u poreznu upravu, uzimajući u obzir sve poreze, te obrazloženje za izračun.

Možete provjeriti porezno opterećenje tvrtke i usporediti ga s prosjekom industrije pomoću posebne usluge na web stranici Federalne porezne službe "Porezni kalkulator za izračun poreznog opterećenja". Pogodan je za one koji plaćaju poreze prema općem sustavu oporezivanja. Usluga vam omogućuje da usporedite svoje porezno opterećenje, uključujući pojedinačne poreze, s prosječnim vrijednostima za industriju po regijama. Servis također sadrži podatke o visini prosječne plaće, izračunatoj na temelju 2 potvrde o porezu na dohodak.

Svaka organizacija želi platiti manje poreza. To je normalno i nije zabranjeno osim ako se ne primjenjuju nezakonite tehnike optimizacije. S druge strane, ako tvrtka snizi isplate i odstupi od prosjeka industrije, dolaze joj s čekom. 1C-WiseAdvice pažljivo prati da opterećenje uvijek ostaje u sigurnoj zoni i da ne odstupa od referentnih vrijednosti za više od 10%. To vam omogućuje da ne privučete pozornost Savezne porezne službe i smanjite rizik od porezne revizije na licu mjesta gotovo na nulu.

Opterećenje porezom na dohodak

Pismo Federalne porezne službe od 25. srpnja 2017. br. ED-4-15 / [e-mail zaštićen] definira porezno opterećenje samostalnih poduzetnika porezom na dohodak kao omjer obračunanog poreza na dohodak od obavljanja poduzetničke djelatnosti i ukupnog iznosa dohotka od te djelatnosti.

Ako je opterećenje porezom na dohodak malo, poduzetnik će biti pozvan na proviziju poreznoj upravi. No, što se smatra niskim poreznim opterećenjem - u dopisu se ne govori.

Ali u istom pismu postoji još jedan kriterij - udio profesionalnih odbitaka za izračun poreza na dohodak. Ako taj udio premašuje 95%, SP postaje kandidat za poziv komisije.

Što se tiče organizacija, ovdje porezne vlasti ne analiziraju relativno opterećenje poreza na dohodak, već dinamiku isplaćenih iznosa. Inspektori analiziraju pokazatelje izvješća 6-NDFL i pozivaju komisiju ako:

• prihodi od poreza na dohodak smanjeni su za više od 10 posto u odnosu na prethodni kvartal ili godinu;
• prema iznosima poreza na dohodak zaključili su da organizacija isplaćuje plaće manje od prosječne razine u regiji za ovu vrstu djelatnosti.

Na isti način analiziraju obračune za premije osiguranja i vide jesu li se s istim brojem zaposlenih smanjili iznosi doprinosa.

Opterećenje porezom na dohodak

U postojećim dokumentima ne postoji metodologija za izračun opterećenja posebno za porez na dohodak. To je navedeno u pismu Savezne porezne službe od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​​​12722, koje je sada poništeno.
No moguće je da se poreznici i dalje mogu koristiti istom metodologijom pri analizi opterećenja poreznih obveznika.

Formula za izračun izgleda ovako:

U navedenom dopisu pod niskim se podrazumijeva porezno opterećenje:

• manje od 3% - za proizvodna poduzeća;
• manje od 1% - za trgovačka poduzeća.

PDV opterećenje

Situacija je ista kao i kod opterećenja porezom na dohodak. Metodologija je navedena u otkazanom pismu Federalne porezne službe od 17. srpnja 2013. br. AC-4-2 / ​​​​12722.

Ali u pogledu PDV-a, porezne službenike mnogo više zanima ne relativno porezno opterećenje PDV-om, već udio odbitaka u ukupno obračunatom iznosu PDV-a.

Izračunava se ovako:

Prema nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] organizacija je u opasnosti ako udio odbitaka prelazi 89%. Ovo je sveruski pokazatelj, u različitim regijama ova vrijednost može biti nešto manja ili veća. Mogu se dobiti podaci o sigurnom udjelu odbitaka po regijama

Ako postotak odbitaka u vašoj tvrtki prijeđe sigurnu razinu, možete biti uključeni u plan nadzora, tražiti pojašnjenje ili biti pozvani na komisiju gdje će vas uvjeriti da predate ažuriranu deklaraciju s manjim odbicima.

Prije podnošenja svake prijave korisno je provjeriti postotak odbitka PDV-a. Ako je udio veći od sigurnog, možete prenijeti neke od odbitaka u budućnost kako ne biste privukli pozornost. Ali ne moraš. Ako je sve jasno i spremni ste za pitanja, budite spremni objasniti i pružiti popratne dokumente.

Kao što vidite, ne postoji jedinstvena metoda izračuna i nitko ne zna koju će metodu lokalne porezne vlasti koristiti kada provode analizu pred reviziju. Odvjetnici 1C-WiseAdvice imaju dugogodišnje iskustvo u Federalnoj poreznoj službi, tako da su u mogućnosti sagledati problem očima poreznog službenika.

Kontaktirajte nas za sveobuhvatne računovodstvene usluge- i možete biti sigurni da porezno opterećenje vašeg poslovanja nikada neće postati predmetom pozornosti poreznih vlasti. Uvijek držimo prst na pulsu, a porezno opterećenje jedna je od kontrolnih točaka koja se prati svaki put prije podnošenja izvješća.

Dakle, dva tjedna prije dospijeća sljedeće porezne prijave, informiramo klijenta o planiranom poreznom opterećenju, te nudimo mogućnosti njegovog prilagođavanja u svrhu optimizacije plaćanja poreza. I tek nakon usuglašavanja predloženih opcija, vršimo konačni obračun poreza i formiramo poreznu prijavu.

Naručite uslugu

Prilikom odlučivanja treba li provesti inspekciju organizacije na licu mjesta, IFTS ispituje različite čimbenike. Glavni je porezni teret. Što se podrazumijeva pod poreznim opterećenjem i kako se obračunava porezno opterećenje PDV-om, reći ćemo u našem savjetovanju.

Što je porezno opterećenje?

Porezno opterećenje (HN) shvaća se kao pokazatelj definiran kao kvocijent dijeljenja iznosa plaćenog poreza (N) na promet (prihod) (O) (točka 1. Dodatka br. 2 Naredbe Federalne porezne službe od 30.05.2007 br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen]):

Ovaj se pokazatelj može izračunati i za pojedinog poreznog obveznika i za njegove skupine. Na primjer, za određivanje koeficijenata poreznog opterećenja u industriji.

Pokazatelj poreznog opterećenja jedan je od javno dostupnih kriterija za samoprocjenu rizika za porezne obveznike, jer su pokazatelji poreznog opterećenja po vrstama djelatnosti javne informacije. Ove informacije objavljene su na službenoj web stranici Federalne porezne službe u posebnom odjeljku.

Primjerice, u 2017. prosječno porezno opterećenje za djelatnosti u cjelini iznosilo je 10,8%, uklj. u poljoprivredi - 4,3%, u građevinarstvu - 10,2%, u trgovini - 3,2% (Prilog br. 3.

Sukladno tome, ako je porezno opterećenje poreznog obveznika ispod prosječne razine za poslovne subjekte pojedine djelatnosti (vrste gospodarske djelatnosti), povećava se rizik određivanja poreznog nadzora u odnosu na takvog poreznog obveznika (točka 1. čl. 4 Dodatka br. 1, klauzula 1 Dodatka br. 2 Nalogu Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen]).

Svi porezi koje plaća organizacija ili pojedinačni poduzetnik uključeni su u izračun poreznog opterećenja, osim premija osiguranja i uvoznog PDV-a. A promet se uzima prema računovodstvenim podacima kao iznos prihoda bez PDV-a i ostalih prihoda (Dopis Ministarstva financija od 01.11.2017. br. 03-01-15 / 208, Dopis Federalne porezne službe od 06. /29/2018 broj BA-4-1 / [e-mail zaštićen]).

Razgovarali smo o tome kako možete dati objašnjenja za zahtjev Federalne porezne službe za smanjenje poreznog opterećenja.

porezno opterećenje PDV-om

Nalog Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] ne predviđa izračun poreznog opterećenja za pojedine vrste poreza. Sukladno tome, ne postoje smjernice na koje se porezni obveznik može osloniti pri odlučivanju plaća li, sa stajališta poreznih vlasti, dovoljno jedan ili drugi porez. Ipak, takav izračun mogu napraviti i inspekcija i porezni obveznici. I nedovoljna, prema poreznoj inspekciji, vrijednost poreznog opterećenja PDV-om može privući povećanu pozornost poreznog obveznika. Dakle, na temelju gornjeg algoritma, za porezno opterećenje PDV-om, formula za izračun za primjer može izgledati ovako.

Pretpostavimo da je iznos PDV-a plaćen za 2017. godinu iznosio 47 500 tisuća rubalja, a iznos prihoda (bez PDV-a) i ostalih prihoda iznosio je 3 200 000 tisuća rubalja. Posljedično, porezno opterećenje PDV-om bit će 1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).

Imajte na umu da su u vezi s PDV-om porezne vlasti više zainteresirane za takav pokazatelj kao što je udio poreznih odbitaka u iznosu PDV-a obračunatog za 12 mjeseci. O tome što se podrazumijeva pod sigurnim udjelom odbitka PDV-a govorili smo u zasebnom članku.

Obračun poreznog opterećenja u 2020. godini poseban je postupak koji poreznom obvezniku omogućuje samostalnu kontrolu visine fiskalnog opterećenja u okviru važećeg zakonodavstva. Podsjetimo, čak i neznatna promjena ovog pokazatelja može izazvati poseban interes djelatnika Federalnog inspektorata. U članku ćemo vam reći kako izračunati porezno opterećenje poduzeća.

Opće odredbe

Veličina fiskalnog opterećenja gospodarskih subjekata nije „sablasni“ pokazatelj niti apstraktna planirana veličina. Ne, porezno opterećenje je iznos poreza, naknada i doprinosa koji se utvrđuje gospodarskom subjektu ovisno o vrsti djelatnosti, opsegu proizvodnje i kadrovskoj popunjenosti.

Drugim riječima, obujam fiskalnih davanja u proračun određen je za gotovo svaki subjekt. Točnije, službenici su odredili samo granične vrijednosti. Odstupanje od ovih pokazatelja ukazuje na značajne promjene u financijskom i gospodarskom životu poduzetnika ili organizacije, što je od velikog interesa za Federalnu poreznu službu.

Detaljnije smo rekli koje su vrijednosti postavljene za 2020. u članku „Porezno opterećenje prema vrsti djelatnosti: Savezna porezna služba dolazi k nama”. Zatim ćemo odrediti kako izračunati porezno opterećenje poduzeća na konkretnom primjeru.

Porezno opterećenje: formula za izračun

Dakle, veličina fiskalnog opterećenja je omjer iznosa fiskalnih plaćanja gospodarskog subjekta, izračunatog u postotku, i iznosa primljenog prihoda, utvrđenog prema računovodstvenim podacima za izvještajno razdoblje.

Morate izračunati pokazatelj prema formuli:

Za točan izračun tako važnog pokazatelja razmotrite sljedeće preporuke:

1. U izračun uključite sve iznose fiskalnih plaćanja koje je porezni obveznik obračunao u izvještajnom razdoblju.
2. Uzmite u obzir naknade koje tvrtka plaća kao agent za zadržavanje poreza. Primjerice, u podatke za izračun treba uključiti i porez na dohodak zaposlenih.
3. Isključite iznose uvoznog PDV-a.
4. Ne uzimajte u obzir carine plaćene prema važećem zakonodavstvu.
5. U izračun također nemojte uključiti iznos obračunatih premija osiguranja.

Ostale metode izračuna

Porezni obveznici imaju pravo primijeniti i druge metode za izračun poreznog opterećenja za provođenje neovisne revizije. Dakle, dužnosnici su osigurali dva načina.

Metoda broj 1. Obračun poreza na dohodak.

• list 02, red 180;
• list 02, zbroj redova 010 i 020.

Trenutno nisu utvrđene vrijednosti za koje Federalna porezna služba pokreće nadzor na licu mjesta. Pokazatelji prošlih godina bili su sljedeći: najmanje 1% za trgovačko poduzeće i najmanje 3% za ostale organizacije, uključujući ugovorne tvrtke i proizvodna poduzeća.

Metoda broj 2. Obračun poreza na dodanu vrijednost.

Ovom metodom izračuna fiskalnog opterećenja izračunava se omjer iznosa odbitka PDV-a i iznosa obračunatog poreza. Ako je dobivena vrijednost 89% ili više, to će biti od interesa za Federalnu poreznu službu.

Niski iznosi PDV-a koji se plaćaju ne mogu značiti da porezni obveznik odstupa od plaćanja poreza i naknada. Takav se zaključak može izvući samo iz rezultata revizije.

Izračun poreznog opterećenja poduzeća na primjeru 2020

Uvjeti za nagodbu:

DOO "VESNA" bavi se djelatnošću u oblasti hotelijerstva i ugostiteljstva. Tvrtka primjenjuje OSNO. Prema financijskim izvješćima, prihod za 2017. (linija 2110 računa dobiti i gubitka) iznosi 65 milijuna rubalja.

Podaci porezne prijave za 2017. godinu:

• povrat poreza na dohodak - 1.750.000 rubalja;
• PDV - 1.670.000 rubalja;
• porez na prijevoz - 450.000 rubalja;
• porez na imovinu - 780.000 rubalja;
• Porez na osobni dohodak - 1.200.000 rubalja.

U obračunu nisu uzeti u obzir iznosi uplaćenih premija osiguranja.

Primjer izračuna poreznog opterećenja:

Unovčiti opterećenje = 65 000 000 / (1 750 000 + 1 670 000 + 450 000 + 780 000 + 1 200 000) × 100% = 65 000 000 / 5850 × 100% = 11,11%.

Prema Federalnoj poreznoj službi: minimalna vrijednost gotovine. opterećenje za hotele i restorane u 2017. - 9,5%. 11,11% za Vesna doo je više od minimalne vrijednosti koju je odredila Federalna porezna služba (9,5%).

Smanjenje pokazatelja: što će se dogoditi

Ako je vrijednost pokazatelja ispod prosjeka za određenu vrstu djelatnosti, Savezna porezna služba ima pravo:

1. Nazovite voditelja poduzeća za osobni razgovor. Sastanak će održati voditelj IFTS-a u mjestu registracije ili njegovi zamjenici. U razgovoru će predstavnik Federalne porezne službe doznati koji je razlog smanjenja fiskalnog opterećenja. Glavna svrha sastanka: identificirati firme jednodnevnice, nesavjesne porezne obveznike, nezakonite transakcije i operacije.
2. Započnite inspekciju terena. Inspekcija će "problematičnog" poreznog obveznika uvrstiti u plan kontrolnih i revizijskih mjera koje će uključivati: temeljitu provjeru računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka, te proučavanje primarnih i knjigovodstvenih isprava koje potvrđuju činjenice o gospodarskom poslovanju.

Ako tvrtka izbjegava pridržavanje uputa Federalne porezne službe, inspektori imaju pravo primijeniti učinkovitije metode utjecaja. Štoviše, takve metode mogu imati negativan utjecaj na aktivnost subjekta. Na primjer, u iznimnim slučajevima, IFTS može zamrznuti račune poduzeća. Odnosno, bilo kakve financijske transakcije bit će nemoguće. Također, dužnosnici mogu podnijeti zahtjev sudu za pokretanje upravnog ili čak kaznenog progona zbog utaje poreza i drugih fiskalnih plaćanja.